项目六 财产清查 任务三 财产清查结果账务处理（课件）- 《基础会计》同步教学（机工版·2020）

项目六 财产清查 任务二 编制银行存款余额调节表 学习目标 活动 巩固训练 知识准备 实施 课堂研讨 知识拓展 目录 CONTENTS 财产清查的目的是要及时发现企业会计核算和财产管理中存在的问题，保存账实相符。财产清查中发现问题应分清责任，及时调整账簿记录。在学习了本单元的相关知识后，能够对财产清查所发生的经济业务进行账务处理。 学习目标 认知财产清查结果的要求和处理步骤 认知财产清查结果的账务处理方法 能够对财产清查结果进行正确的账务处理 活动6-3 在财产清查中，盘亏设备一台，原值为80000元，已提折旧50000元。经查明，由于过失人王芳损坏，赔偿5000元，已批准进行处理 在财产清查过程中盘盈库存现金20000元，其中12000元属于应支付给其他公司的违约金，剩余盘盈金额无法查明原因 盘亏材料价值10000元,经查明，可以收回保险赔偿金5000元，剩余的净损失中有3000元属于自然灾害损失，2000元属于自然损耗 发现库存商品普通芯片盘盈200件，单位成本为73.95元，共计14790元。经查该项盘盈属于收发计量错误造成 上海市青川制造有限公司在一次财产清查中发现如下问题： 活动要求 根据上述清查结果，分别对审批前和审批后进行账务处理。 知识准备 一、财产清查结果处理的要求 财产清查结果处理的具体要求有： 分析产生差异的原因和性质，提出处理建议 积极处理多余积压财产，清理往来款项 总结经验教训，建立和健全各项管理制度 及时调整账簿记录，保证账实相符 1 2 3 4 知识准备 二、财产清查结果处理的步骤与方法 对于财产清查结果的处理可分为以下两种情况： （一）审批之前的处理 清查结果报告表 盘点报告表 填制记账凭证 记入有关账簿 根据权限 处理建议报股东大会或董事会 经理（厂长）会议或类似机构批准 知识准备 （二）审批之后的处理 如果在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时，先按上述规定进行处理，并在附注中做出说明；其后批准处理的金额与已处理金额不一致的，调整财务报表相关项目的年初数。 企业按照有关部门规定 提出处理意见进行账务处理 填制有关记账凭证 登记有关账簿 追回由于责任者原因造成的财产损失 知识准备 三、财产清查结果的账务处理 （一）设置“待处理财产损溢”账户 该账户的借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数；贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。企业清查的各种财产盘盈、 盘亏和毁损应在期末结账前处理完毕，所以“待处理财产损溢”账户在期末结账后没有余额。 “待处理财产损溢”账户 （双重性质的资产类账户） “待处理流动资产损溢”账户 “待处理非流动资产损溢”账户 为了核算和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户。 知识准备 （二）库存现金清查结果的账务处理 1．库存现金盘盈的账务处理 及时办理库存现金的入账手续 调整库存现金账簿记录 借记“库存现金”科目 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目 管理权限报经批准后 需要支付或退还他人的金额 贷记“其他应付款”科目 无法查明原因的金额 贷记“营业外收入”科目 盘盈的金额 知识准备 2．库存现金盘亏的账务处理 及时办理盘亏的确认手续 调整库存现金账簿记录 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目 贷记“库存现金”科目 管理权限报经批准后 可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额 借记“其他应收款”科目 管理不善等原因造成净损失的金额 借记 “管理费用”科目 自然灾害等原因造成净损失的金额 借记“营业外支出”科目 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目 知识准备 （三）存货清查结果的账务处理 1．存货盘盈的账务处理 及时办理存货入账手续 调整存货账簿的实存数，按其重置成本作为入账价值 借记“原材料”、“库存商品”等科目 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目 管理权限报经批准后 冲减管理费用，即按其入账价值 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目 贷记“管理费用”科目 及时办理存货入账手续 管理权限报经批准后 知识准备 2．存货盘亏的账务处理 按盘亏的金额 借记“待处理财产损溢—— 待处理流动资产损溢”科目 贷记“原材料”、“库存商品”等科目 管理权限报经批准后 可收回的保险赔偿和过失人赔偿的金额 借记“其他应收款”科目 管理不善等原因造成净损失的金额 借记“管理 费用”科目 自然灾害等原因造成净损失的金额 借记“营业外支出”科目 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目 知识准备 （四）固定资产清查结果的账务处理