项目九 财产清查（课件）- 《基础会计》同步教学（机工版·2019）

项目九 财产清查 学习目标 1.了解财产清查的意义与种类 2.熟悉财产清查的一般程序 3.熟悉货币资金、实物资产和往来款项的清查方法 4.掌握银行存款余额调节表的编制 5.掌握财产清查结果的账务处理 任务一 了解财产清查 任务二 知悉财产清查的方法 任务三 掌握财产清查结果的处理 任务一 了解财产清查 一、财产清查的概念与意义 财产清查是指通过对本单位货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明某一时点的账存数与实存数是否相符，即账实是否相符的一种专门方法。 财产清查的意义主要有： （1）保证账实相符，提高会计资料的准确性； （2）切实保障各项财产物资的安全完整； （3）加速资金周转，提高资金使用效益。 二、财产清查的种类 （一）按照清查范围分类 1．全面清查 全面清查是指对所有的财产进行全面的盘点和核对。 2．局部清查 局部清查是指根据需要只对部分财产进行盘点和核对。 局部清查对象及清查要求 清查对象 清查要求 库存现金 出纳每日终了清点核对一次做到日清日结 银行存款 出纳每月至少同银行核对一次 库存商品、原材料、包装物等 年内轮换盘点或重点抽查，对贵重物资每月盘点一次 债权、债务 每年至少同对方核对1～2次 （二）按照清查的时间分类 1．定期清查 定期清查是指按照预先计划安排的时间对财产进行的盘点和核对。定期清查一般在年末、季末、月末进行。 2．不定期清查 不定期清查是指事前不规定清查日期，而是根据特殊需要临时进行的盘点和核对。 （三）按照清查的执行系统分类 1．内部清查 内部清查是指由本单位内部自行组织清查工作小组所进行的财产清查工作。 2．外部清查 外部清查是指由上级主管部门、审计机关、司法部门、注册会计师根据国家有关规定或情况需要对本单位所进行的财产清查。 三、财产清查的一般程序 财产清查一般包括以下程序： （1）建立财产清查组织； （2）组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量； （3）确定清查对象、范围，明确清查任务； （4）制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备； （5）清查时本着先清查数量、核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行； （6）填制盘存清单； （7）根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。 四、财产物资的盘存制度 （一）实地盘存制 特点： 1.平时只记增加数不记减少数； 2.期末通过实地盘点，确定财产物资的实存数； 3.期末运用公式倒挤本期减少数； 计算公式：本期减少数=期初账面余额+本期账面增加数-期末盘点实存数 优点： 简化核算工作量 缺点：1.及时了解和掌握日常财产物资账面结存和溢缺情况； 2.手续不严密，不利于对实物控制和监督 适用范围： 品种多、价值低、交易频繁的商品存货（如：鲜活商品） 目的： 通过盘点倒挤出本期减少数 （二）永续盘存制 特点： 1.平时既记增加数又记减少数； 2.随时可以计算账面结存数； 3.期末通过实地盘点，查明帐实是否相符； 计算公式 ： 期末账面余额=期初账面余额+本期账面增加数-本期账面减少数 优点: 1.可以及时记录和了解财产物资的增减及账面结存情况； 2.有利于从数量和金额两方面进行管理和控制。 缺点 : 核算手续多，工作量大。 适用范围 : 部分财产物资均采用永续盘存制。 目的: 通过盘点，检查财产物资的帐存数与实存数是否一致。 任务二 知悉财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 （一）库存现金的清查 库存现金的清查是采用实地盘点法确定库存现金的实存数，然后与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账实是否相符。库存现金清查一般由会计主管或财务负责人和出纳人员共同清点出各种面值钞票的张数和硬币的个数，并填制“库存现金盘点报告表”。 库存现金盘点报告表 年 月 日 编号 盘点人签章： 出纳员签章： 实存金额 账存金额 对比结果 备注 （长款）盘盈 （短款）盘亏 （二）银行存款的清查 银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款的清查一般在月末进行。 1.银行存款日记账与银行对账单不一致的原因 未达账项是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。未达账项一般分为以下四种情况： （1）企业已收款记账，银行未收款未记账的款项； （2）企业已付款记账，银行未付款未