项目八 账务处理程序（课件）- 《基础会计》同步教学（机工版·2019）

第八章账务处理程序 基本内容 任务一了解账务处理程序 任务一掌握记账凭证账务处理程序 任务二掌握料目汇总表账务处理程序 任务四 掌握乳汇总记账凭证账务处理程序 任务一了解账务处理程序 、 账务处理程序的概念 会计核算程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指在会计核 算中，账簿组织、记账程序和会计报表有机结合的形式。账簿组织是指会 计凭证和账簿的种类、格式及账簿之间的相互关系；记账程序是指从填制 审核会计凭证，登记各种账簿，直到编制财务报告的整个会计处理程序。 二、账务处理程序的种类 目前我国采用的会计核算程序主要有：记账凭证核算程序、科目汇总 表核算程序、汇总记账凭证核算程序、多栏式日记账核算程序和日记总账 核算程序。 各种会计核算程序的主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。 任务二记账凭证账务处理程序 、记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证核算程序的主要特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。 它是最基本的会计核算程序，也是唯一不经过汇总直接登记总账的核算程 序。其他各种会计核算程序都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而 形成的。 二、会计凭证和账簿的设置 (一)记账凭证设置 在记账凭证核算程序下，记账凭证的设置有两种方式： 1.采用专用记账凭证。即收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 2.采用通用记账凭证。即所有经济业务发生后都编制通用记账凭证。 (二)账簿设置 采用记账凭证核算程序一般应设置以下账簿： 1.日记账。主要是现金日记账、银行存款日记账，一般采用三栏式的订 本账。 任务二记账凭证核算程序 2.总分类账。总分类账按规定的会计科目开设账户，一般采用三栏式的订 本账。 3.明细分类账。明细分类账应根据经济业务的性质和管理的需要设置，分 别采用三栏式、数量金额式、多栏式等格式的活页账或卡片账。 三、记账凭证核算程序的步骤 ② 现金日记账 原始凭证 银行存款日记账 付 ④ 总分类账 记账凭证 ⑥© 财务报告 ⑤ 原始凭证 ③ 汇总表 明细分类账 任务二记账凭证核算程序 四、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 记账凭证核算程序的优点是简单明了，易于掌握；总分类账能够比较详 细的反映经济业务的发生情况；能够清晰地反映账户之间的对应关系。其 缺点是由于总分类账直接根据记账凭证逐笔登记，登记总账的工作量较大 。因此这种会计核算程序一般适用于规模小、业务量少，日常编制记账凭 证的数量不多的单位。 任务三科目汇总表账务处理程序 一、科目汇总表核算程序的特点 科目汇总表核算程序（又称记账凭证汇总表核算程序）的主要特点是： 是根据记账凭证定期编制科日汇总表（记账凭证汇总表），再根据科目汇总 表定期登记总分类账。 二、会计凭证和账簿的设置 在科目汇总表核算程序下，凭证及账簿的设置与记账凭证核算程序基本 相同，只是需要定期根据记账凭证编制科目汇总表，作为登记总分类账的依 据。 三、科日汇总表核算程序的步骤 任务三科目汇总表账务处理程序 ② 现金日记账 原始凭证 银行存款日记账 鱉 蒙 ① ⑤ 记账凭证 科目汇总表 总分类账 ⑦ 财务报告 ③ 原始凭证 汇总表 明细分类账 任务三科目汇总表账务处理程序 四、科目汇总表账务处理程序的优缺点及适用范围 科目汇总表核算程序的优点是依据科目汇总表登记总分类账，大大减 少了登记总分类账的工作量，并可以利用科目汇总表进行发生额试算平衡 。其缺点是不能反映账户之间的对应关系，不利于分析经济业务的来龙去 脉，不便于查对账目。因此，这种会计核算程序适用于规模大、业务量多 的单位。 任务四汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 该程序是根据原始凭证填制记账凭证，定期将全部记账凭证按收、付款凭证和转 账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务 处理程序。 二、会计凭证和账簿的设置 采用这种账务处理程序，除设置收款凭证、付款凭证、转账凭证和现金日记账、 银行 存款日记账、总分类账、明细分类账以及会计报表外， 还要设置汇总收款凭证、汇总 付款凭证、汇总转账凭证。 三、汇总记账凭证账务处理程序的步骤