项目五_任务二 应收款项管理（课件）- 《财务管理》同步教学（机工版·2012）

任务二应收款项管理 务要求 ■1.认识应收款项 ■2.知道应收款项形成的原因 ■3.知道应收款项的持有成本 ■4.了解应收款项管理的目标 ■5.掌握应收款项管理的方法 您有借钱给别人的经历吗，您一般愿意 借给怎么样的人？借出钱后您有担心过 收不回来的问题吗？请说说您的对借钱 给别人这件事的看法 刘识储备 、 认识应收款项 应收款项是企业因对外赊销产品、，材料、供应劳务等而应向购货或接受劳 务的单位收取的款项，包据应收销售款、其他应收款、应收票据等。 有效的应收款项管理一直是企业管理人员长期关注的问题。很多企业从账 面上看效益很好，存货也很少，但是手上的货币资金却很少。而流动资产 甲应收款项却占了很大的比例。这类企亚账面上的所谓效益，仪仪是纸上 的财富，实际上，内藏着巨大风险。主要表现为： 他会导致企业大量流动资金被不合理占用，以至企业不能及时获取现金， 从而影响企业再生产过程的实现。应收款项长期拖欠，不能及时清回，即 会影响企亚资金周转与有效利府，又增加了企业的利息支出和为催收欠款 发生的各种费用，从而会导致企业的经济效益降低，影响企业的生存和 发展。如果应酸款项最终晟为环哌，企亚将遭受更天的损失。 因此，企业管理人员，尤其是高级管理人员在思想上要高度重视应收款项 管理，将应收款项的重要程度放在和销售业绩平等的地位对待。反之在由 应收款项大量产生，对企亚来说就像背了一个巨大的包衹，绝无可能健康 快速发展。 二、应收款项的形成 (一)、促进销售的功能、减少存货、扩大市场占有率或开拓新市场的 需要 企业销售产品时可以采取两种基本方式，即现销方式与赊销方式。 现销方式最大的优点是应计现金流入量与实际现金流出量完全吻合，既 能避免坏账损失，又能及时地将收回的款项投入再增值的过程，因而是 企业最期望的一种销售结算方式。 然而，在竞争激烈的市场经济条件下，完全依赖现销方式往往是不现实 的。 由于赊销方式下，，企业在销售产品的同时，向买方提供商业信用，对买 方极具吸力，对促进销售、扩大市场占有率，或开拓新市场，加快商 品向销售收入的转化速度，降低存货中的商品数额有着积极的影响。 他有利于缩短产成品的库存时间，降低产成品存货的管理费用、仓储费 用和保险费用等各方面的支出。 因此赊销是企业促销的重要手段。 (二)、商品成交的时间与收到货款的 时间不一致，导致应收款项的产生。 您好，月底了我们 我们财务已汇 财务催款了哟！ 款，可能跨地区 跨行的时间会多 几天吧！ (三)、其他原因： 由于企业采取不正确的营销手段形成的如隐性 投资、调节利润等营销人员缺乏风险意识，对 客户的经营状况、品格为人等信息缺少基本的 了解， ■盲目赊销放账等。 应收款项的有效管理是企业高效成长的必要条 件之一，是营运资本管理的一大要素。 三、应收款项的成本： 应收款项的发生，可以扩大企业产品销量，减 少存货占用，降低存货管理成本，但同时也增 加了管理应收款项的直接成本和间接成本。这 主要体现在： (一)、管理成本 这是应收款项的间接成本，包括应收款项管 理人员的工资、数据处理与管理的费用、对顾 客的信用状况进行调查所需的费用，收集各种 信用的费用，催收账款的费用以及其它用于应 收款项的管理费用。 (二)、坏账损失 这是应收款项的直接成本。 是指由于应收款项不能按时收回发生 坏账而给企业造成的损失。坏账损失确认的条件见图 是债务单位激销，依法清德后 确实无法追加的部分 一是债务人死亡，以其溃产清偿 账损失的确认条件 后不能收回的部分 298225e日 债务人渝期味属行债务超过三年确 实不能收回的应收款项 (三)、机会成本 机会成本是指资金投放于应收款项上而放弃投资于其它方面可能获得的 收益。如投资子股票会有股息收入，但现在这笔钱购买了设备，这样就 失去了赚取股息收入的机会。这种可能失去的利益是因为购买设备引起 的，从而形成了机会成本。这一成本的大小写维持赊销亚务所需要的资 金及企业资金成本或有价证券利率有关。 应收款项机会成本=维持赊销业务所需要的资金X资金成本率 式中资金成本率一般可按有价证券利息率计算；，维持赊销业务所需要的 资金数量写应收款项平均余额、变动成本率有关。变动成本率计算如下： 1、应收款项平均余额=（年赊销额/360）×平均收账天数 2、平均收账天数一般按客户各自赊销额占总赊销额比重为权数的所有 客户收账天数的加权平均数计算。 3、 变动成本率=变动成本/销售收入 4、 维持赊销业务所需的资金=应收款项平均余额×变动成本率