第5章 金融资产核算（课件）- 《企业财务会计》同步教学（机工版·2017）

第5章金融资产概述 金融资产概述 首页上一页下一页尾页结束」返回 第5章金融资产概述 【本章重点难点】 1.交易性金融资产取得与出售核算。 2.交易性金融资产期末公允价值变动核算。 3.长期股权投资成本法核算。 4.长期股权投资权益法核算。 首页上一页下一页尾页结束」返回 第5章金融资产概述 5.1金融资产概述 5.1.1 金融资产概念 5.1.2金融资产分类 首页上一页列下一页尾页结束返回 第5章·金融资产概述 5.1.1金融资产概念 金融资产，通常是指企业的下列资产：库存现 金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、股权 投资、债权投资等。 首页上一页下一页尾页结束」返回 第5章·金融资产概述 5.1.2金融资产分类 1.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产 2.持有至到期投资 3.贷款和应收款项 4.可供出售金融资产 首页上一页下一页尾页结束」返回 第5章金融资产概述 5.2交易性金融资产核算 5.2.1账户设置 5.2.2会计核算 首页上一页下一页尾页结束」返回 第5章金融资产概述 5.2.1账户设置 为了核算交易性金融资产的取得、收取现金股 利或利息、处置等业务，企业应当设置“交易性金 融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益” “应收股利”、“应收利息”等账户。 首页上一页下一页尾页结束」运回 第5章金融资产概述 5.2.1账户设置 1.“交易性金融资产”账户 核算企业以交易为目的所持有的债券投资、股票投资、基 金投资等交易性金融资产的公允价值。 该账户应按交易性金融资产的类别和品种，分别设置“成 本”、“公允价值变动”等明细分类账，进行明细分类核算。 交易性金融资产 期初：结存交易性金融资产的公允价值 登记企业出售交易性金融资产时结转 本期：登记交易性金融资产的取得成本、资 的成本和公允价值变动损益以及资产 产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 负债表日其公允价值低于账面余额的 等 差额等 期末：结存交易性金融资产的公允价值 图5-1交易性金融资产账户结构 首页上一页下一页尾页结束」返回 第5章•金融资产概述 5.2.1账户设置 2.“公允价值变动损益”账户 公允价值变动损益账户，核算企业交易性金融资产等公允 价值变动而形成的应计入当期损益的利得或损失。 期末应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该 账户应无余额。 公允价值变动损益 期初：无余额 本期：登记资产负债表日企业持有的交 登记资产负债表日企业持有的交 易性金融资产等的公允价值小于账面余 易性金融资产等的公允价值大于 额的差额 账面余额的差额 期末：无余额 (图5-2公允价值变动损益账户结构） 首页上一页下一页尾页束」返回 第5章•金融资产概述 5.2.1账户设置 3.“投资收益”账户 核算企业持有交易性金融资产期间内取得的投资收益以及 处置交易性金融资产等实现的投资收益或投资损失。 期末应将该账户的余额转入“本年利润”账户，结转后该 账户应无余额。 投资收益 期初：无余额 本期：登记企业出售交易性金融资产等 登记企业出售交易性金融资产等 发生的投资损失 实现的投资收益 期末：无余额 (图5-3投资收益账户结构) 首页上一页下一页尾页结束」返回