项目四 任务八掌握存货清查的核算（课件）- 《企业财务会计》同步教学（机工版·2019）

任务八：掌握存货清查的核算 第一步：认真听讲，储备知识 一、存货清查定义 存货清查是指通过对存货的实地盘点，确定存货的实有数 量，并与账面结存数核对，从而确定存货实存数与账面结 存数是否相符的一种专门方法。企业对于库存的各项存货， 应定期清查盘点，每年至少盘点一次。 二、设置账户 待处理财产损湓一一 待处理流动资产损湓 3y8弼88888988鱿9y8y87 第一步：认真听讲、储备知识： 三、存货清查的主要账务处理 (一)存货盘盈的核算。 公司在财产清查中盘盈材料一批，实际成本50000元， 经查属于材料收发计量方面的错误。 1.批准处理前： 借：原材料 50000 贷：待处理财产损淦 待处理流动资产损湓 50000 2.批准处理后 借： 待处理财产损湓一一 待处理流动资产损溢 000 贷：管理费用 50 3y8弼88888988鲵8yy87 32 第一步：认真听讲、储备知识： (二)存货的盘亏及毁损 公司库存A料盘亏损失10公斤，实际单位成本每公斤100元， 增值税 用发票上注明的增值税额为160元。 发现库存材料短缺 借：待处理财产损湓 一一待处理流动资产损湓 1000 贷：原材料一一A料 1000 (2)查明原因，依据规定的程序报经有关部门批准后， 按照盘亏的不 同原因和不同处理结果作出进一步的会计处理。 ①若盘亏的10公斤A料是由于自然损耗产生的定额内合理损耗 借：管理费用 1000 3 贷：待处理财产损湓一一待处理流动资产损湓 1000 2若盘亏的10公斤A料是由于过失人管理不善造成的， 由过失人赔偿 借：其他应收款 1160 贷：待处理财产损湓一一待处理流动资产损湓 应交税费一一应交增值税（进项税额转出） 公司库存B料毁损30公斤，实际单位成本每公斤100元，增值税专用 发票上注明的增值税为480元。经查属于材料保管员的过失造成的， 按规定宙其个人赔偿400元，残料巨办理入库手续，价值500元。 (1)发现材料毁损时，，捋材料盘点报告单中毁损原材料的实际成本 转入“待处理财产损盗”账户。 借：待处理财产损湓一一待处理流动资产损湓 3000 贷：原材料一一B料 3000 (2)查明原因，报经有关部门批准后，作如下处理 ● 计算需要转出的进项税额：(3000一500) ×16%=400 (元) 借：其他应收款一一××（过失人） 400 原材料 500 管理费用 2500 贷：待处理财产损湓一一 待处理流动资产损湓 3000 应交税费一一应交增值税（进项税额转出） 400 公司库存B料毁损30公斤，.实际单位成本每公斤100元 增值税专用发票上注明的增值税为480元。经查材料毁损 是由于火灾引起的，应当由保险公司赔偿2200元，残料 已办理入库手续，价值500元。 ● （1)发现材料毁损 ● 借：待处理财产损湓一一待处理流动资产损溢 3 000 ·贷：原材料一一B料 3000 (2)查明原因报经批准 借：其他应收款一一保险公司 2200 原材料 500 营业外支出 300 贷：待处理财产损湓一一待处理流动资产损湓 3 000 第二步：课后反刍巩固提高： 一、存货财产清查概念： 时间：应定期清查盘点，每年至少盘点一次： 方法：采用实地盘点法； 注意：1.即要清查数量，又要鉴定质量；2保管人员必须在场，参加盘点工作。 结果处理：实物清查完毕，填写“盘存单”，（不能调整账面记录)再依据账簿记录填 写“账存实存对比表或盘盈盘亏报告表”，做为调整账簿记录的主要原始凭证。 账务处理： )处理一般孢括两个步 1、发现后立刻将发现的盈、亏转入待处理财产损湓，使账实相符。 2、批准后，按领导批得意见，把盈、亏从待处理财产损湓中转出。 ●二) 、存货发生盘盈亏的账务处理： 1、发现盘盈、盘亏的处理略 ● 2、批准后处理： 有责任人的盘盈 一一 其他应付款 有责任人的盘亏一一其他应收款 般经营性盈一一冲减管理费用 一 般经营性亏一一记入管理费用 非正常损失和自然灾害盈一一营业外收入 非正常损失和自然灾害盈一一营业外支出 麦赛) 存货的非正常盘亏（仅指管理不善造成的被盗、丢失、霉烂 要转出已抵扣的进项税额。 三)、财产清查中几中特殊情况： 1、,现金清查中的无责任的盘盈记入营业外收入，，无责任人的盘亏记 合幕著所套按腰萼赣有2情室日霉君 动，所以记入管理费用。 2固定资产清查盘亏发现时转入待处理财产损盗。而盘盈发现时却通 过以前年度损益调整处理。 第三步：讨论总结、展示自我： ● 1.他们组每人整理了一份课后学习总结：内 容包括他们学习到知识点概括、个人学习心 得、上网搜集的一些有关事例资料等。 2.组长小明组织组员组内讨论、交流了各人 所写学习心得，并把内容凝练、加工成PPT。 3.由组长利用PPT,代表全组向全体同学和 老师汇报本课学习所