项目三 任务五 其他应收款的核算（课件）- 《企业财务会计》同步教学（机工版·2019）

其他应收款的核算 ●观点1：其他应收款是企业的一项债权，是企 业的资产。 ●观点2：租入包装物时支付的押金在本科 目核算，而收到的租出包装物押金不应该 在本科目核算。 任务描述 。观点3：企业代替职工支付的房租水电费， 以通过本科目核算。 其他应收款的核算 1 核算内容 重点讲解 账户设置 3 业务核算 3 一、其他应收款的核算内容 通过“其他应收款”账户核算的各种应收、暂付款项主要包 括如下内容。 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失 而应向有关保险公司收取的赔款等： 2.应收出租包装物租金。 3.应向职工收取的各种垫付款项。如替职工垫付的水电 费、医药费、房租费等： 4.存出保证金。如租入包装物支付的押金： 5.其他各种应收、暂付款项。 4 二、其他应收款的账户设置 为了核算企业其他应收款的情况，首先应当设置 “其他应收款”账户进行核算。该账户借方登记其他 应收款的增加；贷方登记其他应收款的收回；期末 余额一般在借方，反映企业尚未收回的其他应收款 项。本账户按对方单位（或个人）进行明细核算。 5 三、其他应收款的日常核算 【例3-4-1】2018年7月19日，由于自然 灾害原因，毁损部分货物按保险合同规 定，应由保险公司赔偿损失30000元， 赔款尚未收到。 6 三、其他应收款的日常核算 ①确认保险公司赔偿责任 借：其他应收款一一保险公司 30000 贷：待处理财产损益一一待处理流动资产 损益 30000 ②收到上述保险公司赔款 借：银行存款 30000 贷：其他应收款—一保险公司 三、其他应收款的日常核算 【例3-4-2】2018年8月20日，随材料购 进租入包装物一批，支出押金3000元。 8 三、其他应收款的日常核算 ①租入包装物，支付押金 借：其他应收款一一存出保证金 3000 贷：银行存款 3000 ②归还租入包装物，收回押金 借：银行存款 3000 贷：其他应收款一一存出保证金 3000 9 三、其他应收款的日常核算 【例3-4-3】2018年6月21日，为职工垫付水费500 元，用现金支付。 10