项目三 任务三 应收票据的核算（课件）- 《企业财务会计》同步教学（机工版·2019）

应收票据的核算 ●观点1：应收票据就是企业的结算票据，例如 银行汇票，银行本票，转账支票等。 任务描述 ●观点2：通过应收票据核算仅仅是商业汇 票， 而不包括银行汇票，银行本票，州 古西 一、账户设置 为了核算应收票据的取得及票款收回等情况，企业应设置 “应收票据”账户。该账户属于资产类账户，借方登记企业收 到承兑的商业汇票的面值。贷方登记到期收回的票款或到期 前向银行贴现的应收票据的票面余额。期末余额在借方，反 映企业持有的商业汇票的票面金额。该账户一般按往来单位 进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”，逐笔登记商业汇 票的种类、号数和出票日、票面金额、付款人、承兑人等等 信息。商业汇票到期结清票款或退票后，在备查簿中应当予 以注销。 3 二、应收票据的核算 在我国现行制度规定下，企业收到商业汇票，无论是否带息，都按应 收票据的票面金额入账。在日常业务中，企业因为销售商品或提供劳务 而收到的尚未到期的应收票据借记“应收票据”账户；到期日，收款人收 到票款或者到期付款人无力支付款项贷记“应收票据”账户。 4 二、应收票据的核算 【例3-2.1】2018年6月15日，希立服装有限公司向B公司销售产品一 批，开出增值税专用发票，价款50000元，增值税款8000元。收到B公 司开出的3个月期商业承兑汇票一张。 5 二、应收票据的核算 希立服装有限公司收到商业承兑汇票 借：应收票据一B公司 58000 贷：主营业务收入 50000 应交税费一应交增值税 （销项税额) 8000 【例3-2-2】接例3-2-1,2018年9月15日，到期收回票款 借：银行存款 58000 贷：应收票据一B公司 58000 6 二、应收票据的核算 【例3-2-3】接例3-2-1，若B公司到期无力支付票款，则希立服装有限公司 借：应收账款一B公司 58000 贷：应收票据一B公司 58000 【例3-2-4】2018年6月16日，希立服装有限公司收到A公司开出的一张商业承 兑汇票抵付前欠货款10530元。 借：应收票据一A公司 10440 贷：应收账款一A公司 10440 三、应收票据的贴现 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值一贴现利息 贴现期是指贴现日至票据到期日的天数，在实际计算中可以按月计算， 也可以按日计算（贴现日至汇票到期前一日，即算头不算尾）。例如：4 月1日将6月1日到期的票据到银行办理贴现。按月算，贴现期为2个月： 又如：4月1日将5月15日到期的票据到银行办理贴现，则贴现期为44天， 即4月份30天，5月份票据到期日的前一日14天，共44天。 对于票据贴现，企业通常按实际收到的金额，借记“银行存款”账户， 支付的贴现息，作为融资费用，借记“财务费用”账户，按应收票据的票 面金额贷记“应收票据”账户。 8 三、应收票据的贴现 【例3-2-5】接例3-2-1，公司因急需资金，于7月12日，将持有的商业 承兑汇票到银行贴现，年贴现率为8%（为计算方便，1年按360天计 算)。而票据到期日为9月15日，贴现期按日计算为65天。 9 三、应收票据的贴现 贴现利息=58500×8%÷360×65=845（元） 贴现所得=58500一845=57655（元） 账务处理如下： 借：银行存款 57655 财务费用 845 贷：应收票据一B企业 58500 10