项目九 核算收入费用利润（课件）- 《企业财务会计》同步教学（机工版·2019）

项目九收入、.费用和利润的核算 目 录 ÷任务一核算相关收入和利得 $任务二核算相关费用和损失 ·任务三核算利润的形成和分配 任务一收入和利得 收入是指企业日常活动中形成的 、 会导致企业所有者权益的增加、与所有 者投入资本无关的经济利益的总流入， 但不包括代第三方收取的款项。在这里 日常活动是指公司为完成经营目标所从 事的经营活动和相关的其他活动。 销售商品收入 (一)销售商品收入的确认 1.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购买 方。 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施有效控制。 3.收入的金额能够可靠地计量。 4.相关的经济利益很可能流入企业。 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 1、一般销售的账务处理 【例9-1-1】买买公司是一般纳税人，2018年5月24日向A公司出售一 批产品，开出的增值税专用发票上注明的售价为300000元，增值税 税额为39000元。买买公司收到A公司开具的一张银行承兑汇票，票 面金颜为339000元，期限为6个月。产品已经发出，该批产品的成 本为270000元。 确认销售收入 借：应收票据 339000 贷：主营业务收入 300000 应交税费一应交增值税（销项税颜)39000 同时，结转销售成本 借：主营业务成本 270000 贷：库存商品 270000 【例9-1-2】买买公司向A公司出售一批产品，目前A公 司出现暂时性的资金困难，为了减少本企业存货挤压， 也为了维持与A公司的商业关系，买买公司仍将产品发 出，但未开具增值税专用发票。该批产品的成本为270 000元。 借：发出商品 270000 贷：库存商品 270000 2.销售商品过程中出现商业折扣、现金折扣的处理 【例9-1-3】买买公司是一般纳税人，适用的税率为13%。2018年5 月26日向B公司销售一批产品，同时开具了增值税专用发票。单位 售价10元/件，单位成本为7元/件，共售出10000件。因为是成品 销售，买买公司给予公司10%的商业折扣，且在销售合同中规定了 现金折扣的条件(2/10,1/20，N/30),并规定计算现金折扣时不 考虑增值税。货物于销货当天发出，符合收入的确认条件。 销售实现时 买买公司应确认的销售收入=10×（1-10%)×10000=90000元 借：应收账款--一B公司 104400 贷：主营业务收入 90000 应交税费一应交增值税（销项税额)11700 同时结转成本 借：主营业务成本 70000 贷：库存商品 70000 假设B公司于6月2日支付货款，可以享受的现金折扣为1800元(90000×2%) 收到货款时 借：银行存款 99900 财务费用 1800 贷：应收账款---B公司 101700 假设B公司于6月12日支付货款，可以享受的现金折扣为900元(90000×1%)， 收到货款时： 借：银行存款 100800 财务费用 900 贷：应收账款--B公司 101700 假设B公司于6月30日支付货款，则不享受的现金折扣。 借：银行存款 101700 贷：应收账款-B公司 101700 3.销售过程中出现销售折让、销售退回 【例9-1-4】买买公司将一批商品销售给甲公司，开出增 值税专用发票上注明的售价200000元，增值税税额为26 000元。该批商品的成本为140000元。货物于销售当日已 经发出，款项尚未收到。甲公司收到货后发现质量不符合 要求，要求在价格上给予10%的的折让。买买公司经查明 后，同意甲公司提出的要求，并开具红字发票专用发票。 此前买买公司确认该批商品的销售收入，发生销售折让允 许扣减当期增值税销项税额。不考虑其他因素，买买公司 的会计处理为 销售实现时 借：应收账款 226000 贷：主营业务收入 200000 应交税费一应交增值税（销项税额） 26000 借：主营业务成本 140000 贷：库存商品 140000 发生销售折让时 借：主营业务收入 20000 应交税费一应交增值税（销项税额)2600 贷：应收账款 22600 实际收到款项时 借：银行存款 203400 贷：应收账款 203400