项目二 任务三核算货币资金相关经济业务（课件）- 《企业财务会计》同步教学（机工版·2019）

任务三：核算货币资金相关经济业务 ，库存现金的核算 (一)库存现金的总分类核算 企业应设置“库存现金”总账 总账的设置依据 ● 也可以根据定期汇总编制的汇总收、付款凭证或科目 汇总表，定期登记“库存现金”总分类账 现金收、付款凭证和涉及现金的银行存款付款凭证直 接登记 第一步：认真听讲、储备知识 在务二：核算货币资金相关经济业务 一、库存现金的核算 (二)库存现金的明细分类核算 企业应设置“库存现金”日记账 明细账的设置和登记依据 按照人民币现金和外币现金的币种分别设置现金日己 账，采用三栏式、订本式账页。 现金日记账的收入栏和付出栏，根据审核无误的现金 收、付款凭证和涉及现金的银行付款凭证，按照经济 业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记，要日清日 结 第一步：认真听讲、储备知识 在务二：核算货币资金相关经济业务 二、银行存款的核算的核算 (一)、总分类核算应设置“银行存款”账户 (二)、开户银行、存款种类分别设置“银 行存款日记账”，对银行存款进行明细分 类核算，“银行存款日记账”应根据审核 无误的银行存款收、付款凭证和涉及银 行存款的现金付款凭证及所附的原始凭 证逐日逐笔序时登记。 第一步：认真听讲、储备知识 在务二：核算货币资金相关经济业务 三、其他货币资金的核算 一)、定义 其他货币资金一般都有专门的用途和特定的存放地点，这部分存款也 不能存放在企业的基本存款账户之中，因此在会计上必须进行单 独的核算与管理。 二)、账户设置 其他货币资金 1.外埠存款 外埠存款也称临时性采购专户存款，它是指企业到外地进 行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款 项。 ·例：卧牛家具有限公司到外地采购材料，在外地开立临时 采购专户，委托本地开户银行将采购款60000元汇往采 购专户。根据银行汇款回单联，做会计分录 ● 借：其他货币资金一一外埠存款 60 000 贷：银行存款 60000 银行汇票存款 银行汇票存款是指企业为了取得银行汇票，按规定存入银 行的款项。 例：卧牛家具有限公司向开户银行申请办理银行汇票，公司 开出汇票申请书并将款项9500元交存银行取得银行汇票 。根据银行盖章退回的银行汇票申请书存根，做会计分录 借：其他货币资金一一银行汇票存款 9500 贷：银行存款 9500 信用卡存款 信用卡存款是指企业为了取得信用卡而存 入银行信用卡专户的款项 例：卧牛家具有限公司向银行申请领取信用卡，填写申请表并交存备用金 20000元，公司取得信用卡时，根据银行盖章退回的进账单回单和信用卡申 请书，做会计分录 借：其他货币资金一一信用卡存款 20000 贷：银行存款 20000 例：卧牛家具有限公司收到银行转来发票账单，招待费680元。 根据银行 转来的有关凭证和所附发票，做会计分录 借：管理费用一一」 业务招待费 680 贷：其他货币资金一一信用卡存款 680 第二步：课间反刍、巩固提高 科耳名明细账设置依据 明细账户形式 明细登记依 明细登记人 明细登记要求常见原始凭 称 据 员 证 库存现 币种（人民币户或三栏式、订本审核无误的 出纳 顺序逐笔，日 借款单、工 金 外币户) 式 现金收付凭 清日结 资结算汇总 证和涉及现 表、零售发 金的银行存 票、领款收 款付凭证 据、借据、 差旅费报销 单等。 银行存 币种或开户银行（三栏式、订本审核无误的 出纳 顺序逐笔，日进账单、付 款 人民币户或外币户式 银行存款收 清日结 款通知、支 付凭证和涉 票存根、 及银行存款 的现金付凭 证 其他货 按其他货币资金的三栏式、活页涉及其他货 一般会计人 按一般明细账银行本票、 币资金 具体组成内容设置式 币资金的各 员 的要求登记就银行汇票、 明细账 种凭证 可以了 汇款委托书 第一步：认真听讲、储备知识： 四、货币资金的清查 一)、库存现金的清查 清查的方法：实地盘点库存现金的实存数，再与现金日记账的余额进行核对， 看是否相符。一般都采用突击盘点，不预先通知出纳；盘点时间最好在一天业 务没有开始之时或一天业务结束后，由出纳将截止到清查时现金收付款项全部登 记入账，并结出账面余额，这样可以避免干扰正常的业务。清查时，出纳应在 场提供情况，积极配合，清查后，应由清查人员填制“现金盘点报告表”，列明现 金账存、实存和差异的金额及原因，由清查人员和出纳员共同签章后并及时上报 有关负责人 账务处理：现金清查中，如果发现账实不符，应立即查找原因， 及时更正，不 得以今日长款弥补它日短款。 设置待处理财产湓： 例：卧牛家具有限公司在现金清查中发现现金短缺120元。根据现 金盘点报告表，做会计分录 借：待处理财产损湓一一待处理流动资产损湓 120 ● 贷：库存现金 120 若查明原因，短缺现金属出纳员责任造成，由其负责赔偿。 根据领 导批准的现金