第二节原始凭证 第3课时（同步课件）-《基础会计》（高教版-第五版）同步精品课堂

第四章 会计凭证 第二节 原始凭证（第3课时） 第五版 《基础会计》 情境1：小丽是一家公司的员工，某日来到超市购买了一些食品零食， 想开具发票拿到公司报销，现在她来到了收银台… 你好，我想把这些食品开具成办公用品发票 ，可以吗？ 对不起，根据我们超市规定，发票内容必须跟实际购买物品一致，所以发票内容我们只能给您开具成食品。 问题一: 为什么超市员工不能满足顾客的这个开票要求？这体现了原始凭证审核的什么要点呢? 情境2：小李是某公司的采购业务员，刚采购了一批物资，现在拿着供应商开具的发票（金额3000）及合同（金额2800）来到了财务处… 张会计你好，这是供货商发票及合同，你看看有没有问题，能否报账付款了呢？ 小王不好意思，我发现发票开具金额和合同的不一致，不能报销。 问题二: 为什么张会计不同意报销小王拿的这张发票呢？这又体现了原始凭证的什么审核要点呢? 一、原始凭证审核的要求 合法性：是否符合国家有关方针政策、法规、制度和计划的规定；是否以合同为依据；有无违反财经制度的现象；有无贪污、盗窃、虛报冒领、伪造凭证等违纪行为 真实性：经济业务的双方单位和当事人是否真实；经济业务的内容是否真实；经济业务发生的时间、地点和填制凭证的日期是否真实 完整性：原始凭证上所记载的经济活动的各项内容是香待合规定的要求，是否完整；原始凭证上的每个项目填列是否全面、清楚，有无遗漏 正确性：原始凭证的填制手续是否正确；原始凭证填制的内容，如数量、单价及金额是否正确 二、原始凭证审核的内容 1 审核凭证内容 2 审核凭证签章 3 审核凭证金额 4 审核凭证各联 5 查验凭证真伪 总体内容 具体内容 审核凭证内容 凭证名称 填制日期 填制单位名称、填制人姓名 经办人签章 接收凭证单位名称 经济业务内容，即数量、单价和金额 审核凭证签章 从外单位取得的，必须益有填制单位的财务专用章(或发票专用章)和填制人的姓名 自制的，必须有经办部门领导或者指定人员签名或盖章 对外开出的，必领加盖本单位的财务 专用章(或发票专用章) 二、原始凭证审核的内容 二、原始凭证审核的内容 审核凭证金额 凡需填写大小写金额的，大写与小写金额必须相符 购买实物的,必须有验收证明 支付款项的，必须有收款单位和收款人的收款证明 审核凭证各联 一式几联的，必须注明各联的用途，只能以其中一联作为报销凭证 一式几联的发票或收据，必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写功能的或机器打印的除外),各联必须写透,并连续编号 查验凭证真伪 发票必须在“国家税务,总局全国增值税发票查验平台”上查验，特别是增值税电子普通发票只能确认为第1次打印;银行票据可以在出票银行的网上银行查验。 案例解析1 浙江顺泰服饰商贸公司收到绍兴兴春棉布厂开具的增值税专用发票。 经审核发现，销售方开具的增值税专用发票存在以下问题： 没有填写开票日期。 没有填写增值税税率和税额 大写的价税合计和小写的价税合计出错 案例解析2 浙江顺泰服饰商贸公司收到绍兴兴春棉布厂开具的增值税专用发票。 经审核发现，现金支票存在以下问题： （1）没有填写用途。 （2）缺少财务专用章、法人章。 2023年2月16日，浙江顺泰食品有限公司（一般规模纳税人，纳税人识别号：91330329M033248148，开户行及地址：工行温州泰顺县美尼路支行7695061746094079101，温州泰顺县纳旺路348号，61241589）销售给杭州高月商贸有限公司（纳税人识别号：91330104M760696241，开户行及地址：工行杭州江干区新途路支行4969542775376883934，杭州江干区美朗路457号72028309）茶叶500箱，每箱单价300元，增值税专用发票如表，请你帮助浙江顺泰食品有限公司对发票进行审核。 实操训练 课堂练习 课堂练习 课堂练习 序号 错误 应改为 1 2 3 4 5 6 审核结果 原始凭证要是有误的话？如何处理？ 思考 思考 原始凭证有错误 出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位的公章，如果是金额有错误的，必须要求出具单位重开。 手续不完备、内容记载不全的原始凭证 退回有关经办部门或人员，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。 伪造、涂改或经济业务不合法的原始凭证 会计机构和会计人员有权拒绝受理，并向单位负责人报告，提出拒绝执行的意见。对于弄虚作假、徇私舞弊、伪造涂改凭证等违法乱纪行为，必须及时揭露并严肃处理。 丢失或破损严重无法辨认的外来原始凭证 应当取得出具单位或个人盖有公章或签名的证明，经会计机构负责人和企业负责人批准后，才能代作原始凭证