第七节存货的清查（同步课件）-《企业财务会计》（高教版-第五版）同步精品课堂

存货的清查 第四章·第七节 目的与方法 1 例1：2023年5月31日，浙江省衣衣布舍有限公司在存货清查中盘盈A1材料500千克，实际单位成本50元；B1 材料20千克，实际单位成本20元。经查：A1材料属于材料收发计量方面的错误； B1材料属于自然损溢。 目的与方法 1 存货清查的目的：对存货盈亏、损毁情况及时发现、及时处理。保证账实相符。 存货清查的方法： ① 实地盘点(点数、过磅计量等)。 ② 将“经盘点的实际库存数”与“盘存日存货的账面数”核对。 ③ 编制“存货盘点报告表”。 账户设置 2 业务核算 3 存货清查的核算内容分为两步： 步骤一：将未批准处理前清查的盘盈、盘亏金额转入“待处理财产损溢”科目，并同时调整存货的账面价值。 步骤二：将清查结果报上级批准，经批准后按规定将其金额从“待处理财产损溢"科目转入相应科目。 具体分录书写如下表所示： 业务核算 3 业务核算 3 关于“天灾人祸”该如何处理： 天灾可以抵扣进项税，人祸不可以抵扣进项税，因此需要进行进项税额转出。 业务核算 3 例1.浙江省衣衣布舍有限公司5月17日发出一般工具一批，实际成本120000.00元，其中，基本生产车间领用90000.00元，行政管理部门领用30000.00元。该公司采用分次摊销法进行摊销。该批工具预计使用三次报废。 [业务单据]低值易耗品领用单、低值易耗品成本摊销计算表。 业务核算 3 1.解读原始单据 2.书写会计分录 (1)批准处理前。 借：原材料—A1 材料 25000 —B1 材料 400 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢25400 (2)批准处理后。 借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢25400 贷：营业外收入 25400 业务核算 3 3.填制记账凭证 业务核算 3 例2： 浙江省衣衣布舍公司为增值税一般纳税人，适用税率为13%。该公司2023年5月31日在财产清查中发现毁损G01 材料40千克，实际单位成本300元；G02 材料500千克，实际单位成本200元。经查明：G01材料毁损属于材料保管员的过失造成的，按规定由该保管员个人赔偿10000.00元，残料已办理入库手续，价值600.00元；G02材料毁损属于下暴雨被淹所致，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿70000.00元。 [业务单据] 存货盘点报告表、非正常损失鉴定书。 业务核算 3 解题过程： 1.解读原始单据 2.计算数据 3.书写分录 (1)批准处理前。 (2)G01 材料批准处理后。 4.填制会计凭证（此处略） 4 1.单选题：为核算存货的盘盈、盘亏、毁损等情况，应设置__________账户( ) A、库存商品 B、财产清查 C、待处理财产损溢 D、其他应收款、其他应付款 巩固训练 4 2.多选题：“待处理财产损溢”账户贷方核算的内容有( ) A、存货盘亏、毁损数 B、存货盘盈数 C、存货盘亏、毁损转销数 D、存货盘盈转销数 巩固训练 4 3.业务题 浙江省衣衣布舍有限公司于5月末进行了一次存货清查，清查结果如下图： 巩固训练 5月30，请根据存货盘点报告表及相关凭证，编制批准前的会计分录。 5月31日，主管对存货盘点结果作如下批复：“锦棉布和钮扣属于保管过程的正常盈亏，按规定结转；拉链系所在仓库受“海棠”台风侵袭所致，但在抗台风中仓库保管员措施明显有误，应赔偿10% ，其余作非正常损失处理。”请编制批准后的会计分录。 课堂小结 5 6 （1）完成课后练习； （2）思考题：怎么判断和理解进项税额是否要转出呢？ 课后作业 谢谢 $$