第四节其他货币资金（同步课件）-《企业财务会计》（高教版-第五版）同步精品课堂

其他货币资金 第二章·第四节 企业的各种存款都通过“银行存款”科目核算吗？ 思考题 如定期存款，各种保证金存款等就不通过“银行存款”账户核算。 其他货币资金概述 1 其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款、备用金（定额备用金）等。 分别都是什么意思呢？ 1 1.外埠存款：小企业到外地进行临时或零星采购时，汇往外地银行开立采购专户的款项。 2.银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款。 3.信用证保证金存款：指小企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。 4.备用金（定额备用金）：小企业拨付给非独立核算的内部部门、零星采购、零星开支等用途的款项。 5.存出投资款：已存入证券公司尚未进行短期投资款。 其他货币资金概述 其他货币资金的核算 2 其他货币资金 借方 贷方 减少 增加 期末余额：实际持有的其他货币资金的金额 企业应当设置其他货币资金总账（会计登记）和“外埠存款”“银行本票存款”“银行汇票存款”“信用卡存款”“信用证保证金存款”“存出投资款”“备用金”等明细账户（会计登记），分别进行银行存款总分类核算和明细分类核算。 2023年5月7日，衣衣布舍公司委托银行办理12 000元银行汇票，公司在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联。 使用银行汇票后，根据收到的发票账单，其中价款10 000，税款1 300。 收到开户银行转回的多余款。（原始凭证略） 2 其他货币资金的核算 取得银行汇票后 2 使用汇票付款时 借：其他货币资金——银行汇票存款 12 000 贷：银行存款 12 000 借：在途物资 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300 贷：其他货币资金——银行汇票存款 11 300 其他货币资金的核算 退回多余款 借：银行存款 700 贷：其他货币资金——银行汇票存款 700 企业填制信用卡申请表，连同5 000元转账支票和有关资料一并送交发卡银行，收取单位信用卡。根据银行盖章退回的进账单回单。 用信用卡支付有关管理费用1 000元。（原始凭证略） 2 其他货币资金的核算 取得信用卡后 2 使用信用卡付款时 借：其他货币资金——信用卡存款 5 000 贷：银行存款 5 000 借：管理费用 1 000 贷：其他货币资金——信用卡存款 1 000 其他货币资金的核算 企业向银行申请开立信用证，企业向银行提交“开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同后，向银行交纳保证金 15 000元，根据银行盖章退回的进账单第一联。 企业根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的价款20 000元，增值税2 600元。 （原始凭证略） 2 其他货币资金的核算 开立信用证后 2 取得信用证来单通知书时 借：其他货币资金——信用证保证金存款 15 000 贷：银行存款 15 000 借：在途物资 20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 2 600 贷：其他货币资金——信用证保证金存款 15 000 银行存款 7 600 其他货币资金的核算 巩固练习 3 【例题•单选题】下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的经济业务是（ ） 。 A.销售商品收到银行承兑汇票 B.委托银行代为支付电话费 C.开出转账支票支付购买办公设备款 D.为购买股票将资金存入证券公司确定投资款专户 【答案】 D 巩固练习 3 【例题•单选题】下列各项中，不会引起其他货币资金发生变动的是（ ） 。 A.企业销售商品收到商业汇票 B.企业用银行本票购买办公用品 C.企业将款项汇往外地开立采购专用账户 D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立的投资款专户 【答案】 A 巩固练习 3 【例题•单选题】企业采购商品或接受劳务采用银行汇票结算时，应通过“应付票据”科目核算。