第三节固定资产的处置 第2课时（同步课件）-《企业财务会计》（高教版-第五版）同步精品课堂

固定资产的处置 第五章·第三节·第二课时 固定资产清查的概念 1 2023年3月31日浙江省衣衣布舍服装有限公司在固定资产清查中，发现账外自动化缝纫机一台，该如何处理呢？ 固定资产清查的概念 1 为了保证固定资产核算资料的真实性，企业应当定期或者至少每年年末对固定资产进行清查盘点。 在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应当填制“固定资产盘盈盘亏报告表”,及时查明原因，并按规定程序报批处理。 待处理财产损溢 固定资产清查的核算 2 借 贷 ①盘亏、毁损金额 ②经批准转销的盘盈金额 ①盘盈金额 ②经批准转销的盘亏金额 资产类账户 期末处理后无余额 固定资产清查的核算——盘盈 2 2023年3月31日浙江省衣衣布舍服装有限公司在固定资产清查中，发现账外自动化缝纫机一台，同类市场价格60 000元，七成新。该如何进行核算呢？ 盘盈的固定资产，应按照同类或类似固定资产的市场价格或评估价值扣除按照新旧程度估计的折旧后的余额。 固定资产清查的核算——盘盈 2 批准前： 借：固定资产——自动化缝纫机 42 000 贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 42 000 固定资产清查的核算——盘盈 2 批准后： 借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 42 000 贷：营业外收入——盘盈收益 42 000 固定资产清查的核算——盘亏 3 2023年1月31日浙江省衣衣布舍服装有限公司在固定资产清查中，发现短缺一台手提电脑，原价10 000元，已提折旧2 500元。无法查明原因。该如何进行核算呢？ 企业发生固定资产盘亏，确认为非正常损失的，应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额=固定资产净值×增值税适用税率 固定资产清查的核算——盘亏 3 批准前： 借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 7 500 贷：固定资产——自动化缝纫机 7 500 固定资产清查的核算——盘亏 3 批准后： 借：营业外支出——非流动资产处置净损失 8 475 贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 7 500 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 975 （1）请识读原始凭证并编制该笔经济业务的会计分录。 巩固训练 4 巩固训练 4 批准前： 借：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 1 800 贷：固定资产——笔记本 1 800 （2）请识读原始凭证并编制该笔经济业务的会计分录。 巩固训练 4 巩固训练 4 批准后： 借：营业外支出 1 017 其他应收款——李普 1 017 贷：待处理财产损溢——待处理非流动资产损溢 1 800 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 234 课堂小结 5 类型 固定资产清查的核算 会计科目 待处理财产损溢 账务处理 盘盈： （1）审批前 借：固定资产 贷：待处理财产损溢 （2）审批后 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入 盘亏: （1）审批前 借：待处理财产损溢-待处理非流动资产损溢 累计折旧 贷：固定资产 （2）审批后 借：营业外支出/其他应收款（赔偿） 贷：待处理财产损溢一待处理非流动资产损溢 应交税费一应交增值税（进项税额转出） 【净值*税率转出】 6 （1）完成课后练习； （2）思考题：企业的固定资产在不断使用过程中会慢慢损耗，该如何进行账务处理呢？ 课后作业 谢谢 $$