第三节原材料收发按计划成本计价的核算 第3课时（同步课件）-《企业财务会计》（高教版-第五版）同步精品课堂

发出或领用原材料的核算 第四章·第三节·第三课时 发出材料 1 例1.2023年5月浙江省衣衣布舍有限公司根据发料凭证汇总表中MU材料消耗(计划成本)的记录为：基本生产车间领用200000.00元，辅助生产车间领用60000.00元，车间管理部门领用25000.00元，企业行政管理部门领用5000.00元。 发出材料 1 【分录】 借：生产成本 制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 委托加工物资等 贷：原材料 发出材料 1 【填凭证】 调整差异 2 按计划成本核算后，将材料成本差异总额在发出材料和期末库存材料之间进行分摊。分摊调整后使发出的材料成本由计划成本调整为实际成本。其计算步骤为： (1)期末根据“材料成本差异”明细账计算出本期的材料成本差异率，公式如下： 调整差异 2 按计划成本核算后，将材料成本差异总额在发出材料和期末库存材料之间进行分摊。分摊调整后使发出的材料成本由计划成本调整为实际成本。其计算步骤为： (1)期末根据“材料成本差异”明细账计算出本期的材料成本差异率，公式如下： 注：计算时，借方（超支）差异用正数表示，贷方（节约）差异用负数表示。 业务核算 2 (2)计算发出材料应负担的成本差异，其计算公式如下： 业务核算 2 (3)按照发出材料的应负担的差异额，根据发出材料的用途，结转发出成本差异， 借：生产成本 — 某产品 制造费用 管理费用 销售费用 其他业务成本 委托加工物资等 货：材料成本差异 （超支差异用蓝字，节约差异用红字） （或者“材料成本差异”账户超支在贷方，节约在借方） 业务核算 2 续【例1】浙江省衣衣布舍有限公司2023年5月31日“原材料-MU 材料"的计划成本为100000.00元，成本差异为超支差异6896.00元，8月份入库的计划成本为320000.00元，成本差异为节约差异20000.00元。 [业务单据] 材料成本差异计算表。 业务核算 2 解题过程： 1.计算相关数据： (1)计算材料成本差异率。 业务核算 2 (2)计算发出材料应负担的差异。 基本生产成本应负担的成本差异=200000.00x(-3. 12%)=-6240.00 (元) 辅助生产成本应负担的成本差异=60000.00x(-3. 12%)=- 1872.00 (元) 制造费用应负担的成本差异=25000.00x(-3. 12%)=-780.00 (元) 管理费用应负担的成本差异=5000.00x(-3. 12%)=- 156.00 (元) 业务核算 2 2.书写分录： 业务核算 2 3.填制凭证： 原材料的明细核算 3 (一)原材料明细账。在计划成本核算下，由于原材料是按计划成本计价，因此可在仓库设置一套既有数量又有金额的明细账。 原材料的明细核算 3 （二）材料采购明细账，应按销售方及品种设置，该明细账分为借、贷两栏，借方栏按买 价、运杂费等设置专栏，贷方栏按计划成本及成本差异设置专栏。该明细账可采用横 线登记法，即采购发生买价、运杂费用等登记在借方栏内，计划成本和成本差异在同一 行的贷方栏内登记，以便反映材料采购的付款、到货和在途情况。 原材料的明细核算 3 (三)材料成本差异明细账 材料成本差异明细账应分“原材料”“周转材料”等按类别或品种进行明细核算。 该明细账可分为收入、发出和结存三栏，为反映成本差异及计算成本差异率，每栏分设计划成本和成本差异两栏。为简化登记工作，该明细账可在月末根据收、发料汇 总表一次登记，并计算本月材料成本差异率，作为调整发出材料应承担的成本差异的依据。 4 巩固训练 【例】三联工厂本月发出材料汇总表如下图，请编制（1）本月发出材料的会计分录（2）结转本月发出材料成本差异的会计分录。 课堂小结 5 6 （1）完成课后练习； （2）思考题：如果实际成本等于计划成本时业务处理又有什么不同呢？ 课后作业 谢谢 $$