第三节原材料收发按计划成本计价的核算 第2课时（同步课件）-《企业财务会计》（高教版-第五版）同步精品课堂

购入原材料的核算 第四章·第三节·第二课时 料单同到 1 例1 款项已付或已开出商业汇票，同时材料验收入库。 1 【情况1】款项已付或已开出商业汇票，同时材料验收入库：购入原材料货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。在计划成本核算下，外购原材料无论是否入库，都要先通过“材料采购”科目核算来反映企业所购材料的实际成本。 款项已付或已开出商业汇票，同时材料验收入库。 1 采购时： 【一般纳税人】 借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进） 贷：银行存款/其他货币资金 【小规模纳税人】 借：材料采购（实际成本） 贷：银行存款/其他货币资金 入库时： 超支：借：原材料（计划成本） 材料成本差异 贷：材料采购（实际成本） 节约：借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异 2023年5月18日，浙江省衣衣布舍公司向杭州美服布料有限公司购入S1材料一批，增值税专用发票上注明的价款为50000.00元，增值税税率为13%,增值税税额为6500.00元。账单已收到，材料已验收入库，计划成本为52000.00元，全部款项用银行存款付讫。 1.解读单据 款项已付或已开出商业汇票，同时材料验收入库。 1 2.确定分录 款项已付或已开出商业汇票，同时材料验收入库。 1 3.填制凭证 款项已付或已开出商业汇票，同时材料验收入库。 1 款项已付或已开出商业汇票，同时材料验收入库。 1 小规模纳税人分录为： 当支付方式是银行汇票、银行本票等时，贷方账户变为“其他货币资金”，原始单据中“转账支票”换为“银行汇票”和“银行本票”等。 货款已经支付，材料尚未验收入库。 2 例2：2023年5月15日，浙江省衣衣布舍公司向FB 公司购入D9 材料一批，增值税专用发票上注明的价款为100000.00元，增值税税率为13%,增值税税额13000.00元。账单已收到，材料尚未入库，计划成本为98000.00元，款项已用银行存款付讫。 [业务单据] 银行转账支出报销单、购销合同复印件、增值税专用发票、银行转账凭证付款通知。 货款已经支付，材料尚未验收入库。 2 【一般纳税人】 借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进） 贷：银行存款/其他货币资金 【小规模纳税人】 借：材料采购（实际成本） 贷：银行存款/其他货币资金 后续材料入库： 超支：借：原材料（计划成本） 材料成本差异 贷：材料采购（实际成本） 节约：借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异 货款已经支付，材料尚未验收入库。 2 解题步骤： 1.解读原始单据 2.确定会计分录 3.填制记账凭证 货款已经支付，材料尚未验收入库。 2 续例2：5月20日，8月12日，D9材料到达，已验收入库。[业务单据]收料单。 2023年5月19日，浙江省依依布舍公司采用银行承兑汇票结算方式向QP公司购入N2材料一批，增值税专用发票上注明的价款为78000.00元，增值税税率为13%,增值税税额为10140.00元。账单已收到，材料已验收入库，计划成本为80000.00元。全部款项已办妥银行承兑汇票手续，暂不考虑银行手续费问题。 [业务单据]银行转账支出报销单、购销合同复印件、增值税专用发票、银行承兑汇票复印件、收料单。 货款未付，但账单随同材料一同到达。 3 货款未付，但账单随同材料一同到达。 3 【情况3】货款未付，但账单随同材料一同到达。 采购时： 【一般纳税人】 借：材料采购（实际成本） 应交税费-应交增值税（进） 贷：应付账款/应付票据 【小规模纳税人】 借：材料采购（实际成本） 贷：应付账款/应付票据 入库时： 超支：借：原材料（计划成本） 材料成本差异 贷：材料采购（实际成本） 节约：借：原材料（计划成本） 贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异 货款未付，但账单随同材料一同到达。 3 解题步骤： 2023年5月19,浙江省衣衣布舍有限公司从CK公司购入T3材料一批。材料已验收入库，月末仍未收到账单，T3 材料的计划成本100000.00元。 [业务单据]购销合同复印件、收料单、暂估入库通知单。 货款尚未支付，账单也尚未收到，但材料已验收入库。 4 【情况4】货款尚未支付，账单也尚未收到，但材料已验收入库。 具体处理方法： 1.收料时，暂不做处理 2.待账单到达后，按货款已付同时材料已验收入库的情况处理。 3.但月末仍未收到账单，按所购材料的计划价格入账，下月初用