第二节原材料收发按实际成本计价的核算 第2课时（同步课件）-《企业财务会计》（高教版-第五版）同步精品课堂

购入原材料的核算 第四章·第二节·第二课时 料单同到 1 例1 料单同到 1 【情况1】料单同到：购入原材料货款已经支付或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库。 【一般纳税人】 借：原材料 应交税费-应交增值税（进） 贷：银行存款/应付票据/其他货币资金 【小规模纳税人】 借：原材料 贷：银行存款/应付票据/其他货币资金 浙江省衣衣布舍公司2023年5月18日从天安市永泉布料有限公司购入M3 材料一批，价款200000.00元，增值税税率为13%,增值税税额26000.00元。另外，对方代垫包装费1000.00元(含税，取得增值税普通发票)。衣衣布舍公司已用银行存款支付全部款项，M3材料已验收入库。 1.解读单据 料单同到 1 即M3材料采购成本=200000.00+1000.00=201000.00(元) 2.确定成本 料单同到 1 3.确定分录 料单同到 1 料单同到 1 小规模纳税人分录为： 当支付方式是商业汇票时，贷方账户变为“应付票据”，原始单据中“转账支票”换为“商业汇票”。当支付方式是银行汇票、银行本票等时，贷方账户变为“其他货币资金”，原始单据中“转账支票”换为“银行汇票”和“银行本票”等。 单到料后到 2 例1：2023年5月18日，浙江省衣衣布舍公司采用商业汇票结算方式从CA 公司购入L7 材料一批，账单已收到。增值税专用发票上注明的价款为10000.00元，增值税税率为13%,增值税税额为1300.00元。另外，CA公司代垫财产保险费300.00元(含税，增值税税率为 6%)。材料尚未到达公司。 [业务单据]银行转账支出报销单、购销合同复印件、增值税专用发票(两份)、银行承兑汇票。 单到料后到 2 【情况2】单到料后到：货款已经支付或开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库。 【一般纳税人】 借：在途物资 应交税费-应交增值税（进） 贷：银行存款/应付票据/其他货币资金 【小规模纳税人】 借：在途物资 贷：银行存款/应付票据/其他货币资金 后续材料入库： 借：原材料 贷：在途物资 单到料后到 2 解题步骤： 1.解读原始单据 2.计算相关数据 3.确定会计分录 4.填制记账凭证 单到料后到 2 续例2：5月20日，公司购入的L7 材料已到达，并已验收入库。[业务单据]收料单。 一般纳税人： 小规模纳税人： 例3：2023年 5月19日，浙江省依依布舍公司从DU公司购入的J8材料已到货，也已验收入库。月末仍未收到账单，应做暂估入账处理，暂估价为30000.00元。 [业务单据]购销合同复印件、收料单、暂估入库通知单。 料到单未到 3 料到单未到 3 【情况3】料到单未到：货款尚未支付，材料已验收入库。因企业尚未收到账单，故无法确定入库材料的实际成本。 具体处理方法： 1.收料时，暂不做处理 2.待账单到达后，按货款已付同时材料已验收入库的情况处理。 3.但月末仍未收到账单，按所购材料的暂估价(计划价格)入账，下月初用红字作相同凭证(或做相反的会计分录) 予以冲回。 料到单未到 3 解题步骤： 例4：根据购销合同约定，浙江省依依布舍公司为购买B3材料需要向SK公司预付 50000.00元价款的70%,共计35000.00元，已签发一张转账支票支付。 [业务单据] 银行转账借款单、购销合同复印件、支票领用申请单、转账支票存根。 料到单未到（预付款方式） 4 【情况4】料到单未到：货款已经预付，材料尚未验收入库。（预付款方式购入材料） 1.预付货款： 具体处理方法： 1.预付货款。借记预付账款，贷记银行存款。 2.收到货。借记原材料和进项税，贷记预付账款。 3.补付货款。借记预付账款，贷记银行存款。 料到单未到（预付款方式） 4 具体处理方法： 1.预付货款。借记预付账款，贷记银行存款。 2.收到货。借记原材料和进项税，贷记预付账款。 3.补付货款。借记预付账款，贷记银行存款。 料到单未到（预付款方式） 4 续【例4】浙江省依依布舍公司收到SK 公司发运来的B3材料，已验收入库。增值税专用发票上注明的价款为50000.00元，增值税税率为13%,增值税税额为 6500.00元，所欠货款已用银行存款付讫。 [业务单据]银行转账支出报销单、购销合同复印件、增值税专用发票、银行转账凭证付款通知、收料单。 2.料到，同时补付货款： 料到单未到（预付款方式） 4 5 1.单选题 企业外购原材料，月中材料已入库但发票账单未到，则应如何书写分录（ ） A.借：原材料 贷：应付账款 B.借：在途物资 贷：原材料 C.不做任何处理 D.借：原材料 应交税费-应交增值税（进） 贷：银行