第二节库存现金 （同步课件）-《企业财务会计》（高教版-第五版）同步精品课堂

库存现金 第二章·第二节 温故知新 库存现金 管理 使用范围 收取范围 限额 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳务报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）单位预借给出差人员必须随身携带的差旅费； （7）转账结算起点（1000元）以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 （1）单位或职工交回的赔偿款、备用金退回款、差旅费剩余款等； （2）收取不能转账的单位或个人的销售收入； （3）不足转账结算起点（1000元）的小额收入。 （1）谁核定：开户银行 （2）一般情况：单位3～5天日常零星开支所需 （3）交通不便地区：可多于5天，但不得超过15天 温故知新 【例题•单选题】下列属于企业应遵守的规定有（ ）。 A.不得坐支现金 B.不得白条顶库 C.不得编造用途非法套取现金 D.不得公款私存 E.不得私设小金库 【答案】 ABCDE 温故知新 【例题•单选题】下列各项中，单位可用现金进行结算的有（ ）。 A.支付职工工资、津贴1 000元 B.支付个人劳务报酬600元 C.向个人发放防暑降温补贴200元 D.支付出差人员差旅费3 000元 【答案】 ABCD 库存现金的核算 1 企业应当设置库存现金总账（会计登记）和库存现金日记账（出纳登记），分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。企业应当设置“库存现金”科目进行现金核算。 库存现金 借方 贷方 减少 增加 期末余额：实际持有的库存现金的金额 库存现金的核算 1 2023年5月13日，衣衣布舍公司提取现金2 000元备用。 库存现金的核算 1 2023年5月17日，采购员王强因公外出，预借差旅费600元。 库存现金的清查 2 1.库存现金的清查方法 库存现金的清查是采用实地盘点法。 库存现金清查一般由主管会计或财务负责人和出纳人员共同清点出各种面值钞票的张数和硬币的个数，并填制《库存现金盘点报告表》。对库存现金进行盘点时，出纳人员必须在场。 库存现金的清查 2 2.库存现金的处理 有现金溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目核算，按管理权限经批准后处理。 账实相符 账实不符 现金清查 清查结果 现金短缺（短款） 现金溢余（长款） 库存现金的清查 2 （1）现金短缺 短缺时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金 怎么办？ 找原因 库存现金的清查 2 （1）现金短缺 收不回钱，批准后： 借：营业外支出——非正常损失 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 找到责任人，批准后： 借：其他应收款 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 找到原因，并批准 库存现金的清查 2 （2）现金溢余 溢余时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 怎么办？ 找原因 库存现金的清查 2 （2）现金溢余 收不回钱，批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入——盘盈收益 找到责任人，批准后： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：其他应付款 找到原因，并批准 【例题•单选题】某企业现金盘点时发现库存现金短缺351元，经批准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是（ ）。 A.借记“管理费用”科目151元 B.借记“其他应付款”科目200元 C.借记“营业外支出”科目151元 D.借记“账务费用”科目151元 【答案】 C 巩固练习 3 【例题•单选题】下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（ ）。 A.冲减财务费用 B.计入其他应付款 C.冲减管理费用 D.计入营业外收入 【答案】 D 巩固练习 3 谢谢 $$