8.3 财产清查结果的账务处理（课件）-高一《基础会计》同步教学（电子工业版）

模块三 财产清查结果的账务处理 延迟符 项目八 财产清查 盘盈： 实存数 账存数 盘亏： 实存数 账存数 实存数 账存数 财产清查的结果 账实相符： 不必进行账务处理 进行盘盈的账务处理 进行盘亏的账务处理 财产清查结果的处理的要求 要求一 要求二 要求三 要求四 01 02 03 04 对于财产清查中发现的多余积压物资，应分不同情况进行处理。对于债权债务在核实过程中产生的争议问题，及时组织清理。 积极处理多余积压的财产，清理往来款项。 财产清查结束后，应根据“库存现金盘点报告表”、“实存账存对比表”等，核准库存现金、实物财产的盘盈、盘亏数字。同时，对各项差异产生的原因和性质进行分析，明确经济责任，提出相应的处理意见，并按规定的管理权限报经批准。 分析账实不符的原因和性质，提出处理建议。 对于财产清查中发现的盘盈、盘亏或毁损，应及时调整账面记录，以保证账实相符。要根据清查中取得的原始凭证编制记账凭证，登记有关账簿，使各种财产物资的账存数与实存数相一致，同时反映待处理财产损益的发生额。 及时调整账簿记录， 保证账实相符。 财产清查后，要针对存在的问题和不足，总结经验教训，采取必要的措施，建立健全的财产管理制度，进一步提高财产管理水平。 总结经验教训， 建立健全各项管理制度。 根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制会计分录，在账簿上如实反映，使各项财产物资的账存数与实存数完全一致。 延迟符 财产清查结果处理的步骤 批准前的处理 批准后的处理 根据审批意见，进行差异处理，调整账项，并据以登记有关账簿。 “待处理财产损溢”账户 （1）账户的性质：双重性质的资产类账户 （2）账户的用途：用来核算企业在财产清查中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损情况。 （3）明细账户：“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”。 对于等待批准处理的财产盘盈、盘亏，会计年终前应处理完毕。 会计期末，该账户无余额。 财产清查结果的账务处理 01 02 03 04 库存现金 存货 固定资产 往来款项 清查结果 的账务处理 清查结果 的账务处理 清查结果 的账务处理 清查结果 的账务处理 延迟符 库存现金 清查结果的账务处理 PART 01 延迟符 延迟符 库存现金盘盈的账务处理 01 例题 弘毅公司在现金清查中发现库存现金溢余85元。经核查，上述现金溢余中有50元属于应支付给李琴的款项；其余35元原因不明。 批准前： 借：库存现金 85 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 85 批准后： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 85 贷：其他应付款—李琴 50 （需支付或退还他人的金额） 营业外收入 35 （原因不明） 延迟符 库存现金盘亏的账务处理 02 例题 弘毅公司在现金清查中发现短缺现金156元。经核查，上述现金短缺中100元属于出纳员赵芳的责任，应由赵芳赔偿；其余56元无法查明原因。 批准前： 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 156 贷：库存现金 156 批准后： 借：其他应收款—赵芳 100 （可收回的赔偿） 管理费用 56 （净损失） 贷：待处理财产损溢 —待处理流动资产损溢 156 延迟符 账户设置 待处理财产损溢 批准前的 批准前的 财产物资的盘亏数 财产物资的盘盈数 批准后的 批准后的 财产物资的盘盈数 财产物资的盘亏数 企业尚未处理的 企业尚未处理的 净损失 净溢余 该账户的借方登记财产物资的盘亏、毁损数额和批准转销的财产物资盘盈数额，贷方登记财产物资的盘盈数额和批准转销的财产物资盘亏、毁损数额。 该账户在期末处理前的借方余额反映企业尚未处理财产的净损失，该账户在期末处理前的贷方余额反映企业尚未处理财产的净溢余。 对于等待批准处理的财产盘盈、盘亏，会计年终前应处理完毕。会计期末，该账户无余额。 批准前： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 批准后： 借：待处理财产损溢