7.3会计账簿的格式和登记方法（课件）-高一《基础会计》同步教学（电子工业版）

延迟符 项目七 会计账簿 模块三 会计账簿的格式和登记方法 延迟符 日记账的格式与登记方法 PART 01 延迟符 日记账的格式与登记方法 日记账是按照经济业务发生或完成的时间先后顺序逐日、逐笔进行登记的账簿。 设置日记账的目的是为了使经济业务的时间顺序清晰地反映在账簿记录中。 日记账按其所核算和监督经济业务的范围，可分为特种日记账和普通日记账。 在我国，大多数企业一般只设库存现金日记账和银行存款日记账。 日记账的格式与登记方法 库存现金日记账是用来核算和监督库存现金日常收、付和结存情况的序时账簿。 库存现金日记账的格式有三栏式和多栏式两种。无论采用三栏式还是采用多栏式库存现金日记账，都必须使用订本式。 （一）库存现金日记账的格式与登记方法 日记账的格式与登记方法 三栏式库存现金日记账是用来登记库存现金的增减变动及其结果的日记账。设借方、贷方和余额三个金额栏目，一般将其分别称为收入、支出和结余三个基本栏目。在金额栏与摘要栏之间常常插入“对方科目”，以便记账时标明现金收入的来源科目和现金支出的用途科目。 三栏式现金日记账是由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证和银行付款凭证（从银行提取现金业务），按照库存现金收、付业务和银行存款付款业务发生的时间先后顺序逐日、逐笔登记。 （一）库存现金日记账的格式与登记方法 1．三栏式库存现金日记账 日记账的格式与登记方法 三栏式库存现金日记账的具体登记方法如下： （1）日期栏：编制记账凭证的日期，应与现金实际收付日期一致。 （2）凭证栏：登记入账的收、付款凭证的种类和编号，如“现金付款凭证”可以缩写为“现付”，“现金收款凭证”可以缩写为“现收”。凭证栏还应登记记账凭证的编号数，以便于核查。 （3）摘要栏：简要说明入账的经济业务的内容，力求简明扼要。 （一）库存现金日记账的格式与登记方法 1．三栏式库存现金日记账 日记账的格式与登记方法 （4）对应科目栏：现金收入或支出的对应总分类科目名称。如以现金借出备用金，其对应科目为“其他应收款”。对应科目的作用在于了解经济业务的来龙去脉。对应科目有多个时，应填写主要对应科目，而不能将一笔现金增加业务拆成两个或多个对应科目。例如，销售商品收到现金，对应科目有“主营业务收入”和“应交税费”，可在对应科目中写“主营业务收入等”。 （5）收入、支出、余额栏：登记现金收付的实际金额。每日终了，对当日有两笔或两笔以上收支业务的，应分别计算现金收入和支出的合计数，并结出余额（若本日发生业务只有一笔，只需结出余额）；同时将余额与库存现金实有数核对，即通常所说的“日清”。如账款不符，应查明原因，并记录备案。月终，同样要计算出全月现金收入、支出合计数和结存数，通常称为“月结”。 （一）库存现金日记账的格式与登记方法 1．三栏式库存现金日记账 日记账的格式与登记方法 多栏式库存现金日记账是在三栏式日记账基础上发展起来的。这种日记账的借方（收入）和贷方（支出）金额栏都按对方科目设专栏，也就是按收入的来源和支出的用途设专栏。这种格式在月末结账时，可以结出各收入来源专栏和支出用途专栏的合计数，便于对现金收支的合理性、合法性进行审核分析，便于检查财务收支计划的执行情况，其全月发生额还可以作为登记总账的依据。 （一）库存现金日记账的格式与登记方法 2．多栏式库存现金日记账 日记账的格式与登记方法 银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日收入、支出和结存情况的序时账簿。银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。 银行存款日记账一般采用三栏式，也可以采用多栏式。无论是采用三栏式还是采用多栏式银行存款日记账，都必须使用订本式。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 日记账的格式与登记方法 由出纳人员根据银行收款凭证、银行付款凭证和现金付款凭证（将现金存入银行业务），按照经济业务发生的时间先后顺序逐日、逐笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关库存现金付款凭证登记银行存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结出余额。 （二）银行存款日记账的格式与登记方法 三栏式银行存款日记账 日记账的格式与登记方法 （1）日期栏：编制记账凭证的日期，应与银行存款实际收付日期一致。 （2）凭证栏：登记入账的收、付款凭证的种类和编号，如“银行付款凭证”可以缩写为“银付”，“银行收款凭证”可以缩写为“银收”。凭证栏还应登记记账凭证的编号数，以便于核查。 （3）对应科目栏：银行收入或支出的对应总分类科目名称。例如，购进材料并验收入库业务，其对应科目为“原材料等”。 （4