5.2.2负债筹资业务账务处理（课件）-高一《基础会计》同步教学（电子工业版）

模块二 资金筹集业务的账务处理 负债筹资业务账务处理 延迟符 项目五 借贷记账法下主要经济业务账务处理 目录 会计 基础 延迟符 1 负债筹资的构成 3 账务处理 教学内容 2 账户设置 延迟符 负债筹资的构成 PART 01 延迟符 延迟符 1.短期借款 企业为了满足其生产经营对资金的临时性需要而向银行或其他金融机构等借入的偿还期限在一年以内（含一年）的各种借款。 2.长期借款 企业向银行或其他金融机构借入的偿还期限在一年以上（不含一年）的各种借款。 3.结算中形成的负债 主要有应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。 负债筹资的构成 负债筹资 延迟符 账户设置 PART 02 延迟符 账户设置 A B C D 短期借款（负债类） 核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以内（含一年）的各种借款。 长期借款 （负债类） 核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。 应付利息 (负债类) 核算企业按照合同约定应支付的利息。 财务费用（损益类） 核算企业为筹集生产经营资金而发生的费用，包括利息支出及相关手续费等。 账户结构 延迟符 账务处理 PART 03 延迟符 账务处理 （一）短期借款的账务处理 1. 短期借款借入 实例1.2019年4月1日，弘毅公司向中国银行梁溪分行借款500 000元，期限6个月，年利率6%，企业收到借款存入银行。 根据银行收账通知编制如下会计分录 借：银行存款 500 000 贷：短期借款—中国银行 500 000 实例2.2019年4月30日，弘毅公司计提本月应承担的短期借款利息2 500元。 短期借款利息=500 000× 6%÷12=2 500（元） 根据预提利息计算表编制如下会计分录 借：财务费用 2 500 贷：应付利息—中国银行 2 500 2019年5月31日计提短期借款账务处理与4月30日相同。 2. 计提短期借款利息及支付利息 账务处理  实例3.2019年6月30日，接银行通知应支付二季度短期借款利息7 500元，款项已从企业账户中划出。 根据银行利息支付通知单编制如下会计分录 借：应付利息 5 000 财务费用 2 500 贷：银行存款 7 500 实例4.2019年9月30日，以银行存款归还到期的短期借款本金5 000 000元、三季度季度利息7 500元。 根据预提利息计算表及银行付款通知编制如下会计分录 借：短期借款—中国银行  5 000 000 应付利息—中国银行 5 000 财务费用 2 500 贷：银行存款   5 007 500 账务处理 （二）长期借款的账务处理 1. 长期借款的借入 实例5. 2016年1月1日，弘毅公司向南京银行梁溪分行借款1 000 000元用于生产经营周转，企业收到借 款存入银行，该借款期限为3年，年利率6%，每年年末支付利息，到期一次还本，每年年初付息。 根据银行收账通知编制如下会计分录 借：银行存款 1 000 000 贷：长期借款—南京银行（本金） 1 000 000 2.计提长期借款利息及支付利息 资产负债表日，应按照摊余本金和实际利率计算确定的长期借款的利息费用，借记“管理费用”、“在建 工程”、“财务费用”等科目，按合同利率计算确定的应付未付的利息，贷记“应付利息”科目，按其差 额，贷记“长期借款—利息调整”科目。 账务处理 长期借款利息应按以下原则将计算确定的利息记入有关成本、费用科目。 ① 属于筹建期间的，计入“管理费用”科目；属于生产经营期间的，计入“财务费用”科目。 ② 用于构建固定资产等符合资本化条件的资产，在资产尚未达到预定可使用状态前，所发生的利息费用 应当资本化，计入“在建工程”科目；资产达到预定可使用状态后的利息费用，计入“财务费用”科目。  实例6.2016年12月31日，弘毅公司计提本年度长期借款利息