第十七单元第47讲　中国赋税制度的演变-（教师用书）【导学教程】2024新教材新高考历史新编大一轮总复习（人教版）

第47讲　中国赋税制度的演变 [课程标准]　了解中国古代赋税制度的演变，了解关税、个人所得税制度的产生及其在中国的实行。 一、中国古代的赋役制度 1．秦汉时期 田赋 (1)秦朝田赋税率极高，史称“收泰半之赋” (2)汉初统治者采取“与民休息”的政策，田赋税率大大降低 人头税 (1)秦朝向人民征收极重的口赋 (2)汉朝时，分口赋、算赋，不分男女，商人和奴婢的算赋钱还要加倍 (3)汉朝还征收财产税，甚至农民饲养六畜都要缴税 徭役 (1)秦汉徭役有更卒、正卒、戍卒三种 (2)更卒徭役的法定服务期限是一个月，承担修筑城垣、道路、河渠等繁重劳动。正卒役期一般是两年。戍卒役期一般是一年 2.隋唐时期 (1)隋朝：主要向民众征收租调役。 (2)唐朝 时期 制度 内容 唐前期 租庸调制 针对21～59岁之间的成年男子征收。租、调之外的役，可以用“庸”代替，即缴纳一定的绢或布来替代徭役 唐中期 两税法 以国家财政支出确定赋税总额，然后将总额分解到各地，按田亩征收地税，按人丁、资产征收户税，分夏、秋两次征收 3.宋元时期 宋朝 (1)征收两税，但附加税繁杂多变，往往超过正税数倍 (2)宋朝除了征收代役金外，还再派发各种徭役 (3)北宋中期王安石推行募役法，百姓缴纳免役钱、助役钱，官府募人代役 元朝 (1)基本沿袭唐朝的租庸调与两税法，分别施行于北方和南方 (2)新增了按户之上下征收丝和银两的“科差” 4.明清时期 明朝 (1)明初：赋税分夏税、秋粮两次征收，所征主要是米麦实物。正统年间，江南部分税粮折银征收送赴北京，称“金花银”。 (2)明朝后期 ①背景：随着商品经济的发展与白银流通量的增加，推行一条鞭法 ②内容：实行赋役合并、一概折银，即不但赋税折银征收，而且役也改由丁、田共同承担，折成银两，统一征收 ③意义：一条鞭法是中国赋役制度上的重大变革 清朝 (1)内容：康熙帝规定“滋生人丁，永不加赋”。雍正帝实行“摊丁入亩” (2)意义：中国历史上存在了约2 000年的人头税彻底废除，国家对百姓的人身束缚进一步减弱 二、关税与个人所得税制度的起源与演变 1．关税制度 时期 内容 古代 (1)中国的关税最早出现在西周时期 (2)存在国内关税和与国境关税并立的现象 近代 (1)鸦片战争后，中国开始丧失关税自主权，海关大权也长期把持在外国人手中 (2)1927年南京国民政府宣告关税自主，并公布国定《进口税暂行条例》 (3)1928年，国民政府发表“改订新约”的对外宣言，关税自主为其主要内容之一 现代 (1)新中国成立后不久，政务院就颁布了第一部独立的专门的海关税法——《中华人民共和国海关进出口税则》及其实施条例，统一了全国关税制度 (2)1985年，国务院颁布《中华人民共和国进出口关税条例》和《中华人民共和国海关进出口税则》，强化了关税制度的法制化建设 (3)1987年，颁布《中华人民共和国海关法》，重新修订发布关税条例，进一步完善了关税的基本制度 2.个人所得税制度 (1)含义：以纳税人个人取得的各项应税所得为征收对象的税种。 (2)演变 时间 表现 1914年 北洋政府制定了一个包括征收个人所得税的条例，个人所得税制度起步 1936年 国民政府公布了所得税暂行条例，随之开始征收个人所得税 新中国成立后 在计划经济体制下，没有征收个人所得税 1980年 全国人民代表大会通过了《中华人民共和国个人所得税法》，我国的个人所得税制度正式确立 (3)作用：对调节个人收入和实现社会稳定发挥了积极作用。 古代赋役制度的演变 材料　夏朝形成了税收体制，所谓“自虞、夏时，贡赋备矣”。中国古代税收思想从西周开始，一直反对“重赋伤民”，主张“节用”“仁政”，以致税收法治思想淡薄。税率制定强调抑商政策，至北宋后期才开始摆脱抑商思想的传统束缚。此外，我国传统文化价值取向是以伦理道德取代法律的地位，统治者在制定税收制度和税法时，以行政命令治税，忽视物质动力，不重视税收对经济的影响。 ——李广舜《中西方税收文化传统对比研究》 [解读]　本题考查中国历史上的税制发展，考查中国古代税制改革的特点和影响。 [探究]　根据材料，概括中国古代税收的特点。 [提示]　起源早，历史悠久；法治思想淡薄；体现抑商政策；以行政命令为主；忽视税收的经济效益。 [拓展升华]　中国古代赋役制度的演变趋势 (1)以人丁为主逐渐变为以土地为主，说明国家对农民的人身控制逐渐松弛。 (2)纳税物品由实物和人力为主逐渐变为货币，说明我国商品经济在不断地发展。 中国关税自主权的博弈 材料　西周时期已设立对进出境的人员、货物进行检查管理的关，但不征收关税。唐玄宗时期在广州设立市舶司，税率为10%，南宋时期有时税率高达40%，占政府财