项目6债权债务核算岗位（课件）-高二《企业会计》同步教学（立信会计出版社）

项目6债权债务结算岗位 【学习目标】 6.1应收及预付款项 ● 应收及预付款项：应收款项（应收票据、应收账款 和其他应收款等)和预付款项。 6.1.1应收票据的核算 ●1.应收票据概述 ● (1)应收票据的概念 ● 应收票据，是指企业因销售商品、提供劳务等而收 到的商亚汇票。 ● 商业汇票分类：商业承兑汇票、银行承兑汇票。 ●} 注意：我国，作为应收票据核算的票据是商业汇票 ● (2)应收票据的计价 ·取得应收票据，一般是按照票据的面值计价入账。 ● 2.账户设置 ● “应收票据”账户 ●“应收票据备查簿” ● 3.应收票据的实务处理 (1)取得应收票据 (2)收回应收票据 ● (3)转让应收票据 (4)应收票据贴现 应收票据贴现概念：是指企业将持有的未到期的 票据背书转让给银行，银行受理后从票据到期值 中扣除贴现日至票据到期日的贴现利息，将余额 付给企业的一种融资行为。 。①票据贴现的计算 ●计算公式如下： 无息票据的到期值=票据面值 带息票据的到期值=票据到期值×(1十票面 利率×票据期限) 贴现期=票据期限一企业己持有票据期限 贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值一贴现息 。其中： ●贴现期：为贴现日至票据到期日的时间间隔： 。贴现率：为计算贴现利息时银行所采用的利率。 票据到期日的确定：参见教材 。票据贴现期的确定办法：贴现日至票据到 期日实际天数一1，即确定票据贴现期时， 贴现日和票据到期日只能算一天。 ●( ②票据贴现的账务处理 。附有追索权的票据：贴现时，应根据票据 的票面金额贷记“短期借款”账户； ●不附有追索权的票据：贴现时，应根据票 据的票面金额贷记“应收票据”账户。 ●实例参见教材 ● 6.1.2应收账款的核算 ●1.应收账款概述 (1)应收账款的概念 应收账款，是指企业因销售商品、提供劳务等经 营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款 项，主要包括因企业销售商品或提供劳务等应向 有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装 费、运杂费等。 (2)应收账款的确认 应收账款的确认，与收入的确认是密切相关的， 应在收入确认时，确认与此相关的应收账款。 (3)应收账款的计价 ●应收账款的计价：通常是按从购货方或接 受劳务方应收的合同或协议价款作为初始 确认金额。 ●应收账款的入账价值：包括因销售商品或 提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合 同或协议价款（应收的合同或协议价款不 公允的除外)、增值税销项税额，以及代 购货单位垫付的包装费、运杂费等。 。存在折扣的情况下，应收账款的入账价值的确认： ①商业折扣 ● 商业折扣概念：是指企业为促进商品销售而在商品标价上 给予的价格扣除。 ●存在商业折扣时应收账款的入账价值：扣除商业折扣后的 金额。 ②现金折扣 现金折扣概念：是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内 付款而向债务人提供的债务扣除。 现金折扣条件：一般用“折扣率/付款期限”表示。如“2/10、 1/20、N/30” 存在现金折扣时应收账款的入账价值：扣除现金折扣前的 金额。现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。 提示：在计算现金折扣时，销售方是按不包含增值税的价 款提供现金折扣，还是按包含增值税的价款提供现金折扣， 两种情况下购买方享有的折扣金额不同。 ● 2.账户设置 “应收账款”账户，核算企业因销售商品、提供劳务等经营 活动形成的债权的增减变动及其结存情况。该账户属于资 产类，借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收 回及形成坏账核销的应收账款，期末借方余额，反映企业 尚未收回的应收账款，若为贷方余额，反映企业预收的账 款。木账户可按债务人进行明细核算，采用三栏式账页。 ● 提示 。①代购货单位垫付的包装费、运杂费等，在“应收账款”账 户核算。 。②不设置“预收账款”账户的企业，预收账款业务在“应收账 款”账户核算 ● 3.应收账款的实务处理 ● 实例参见教材 6.1.3预付账款的核算 预付账款概念：是指企业按照合同规定预付的款项。 预付账款入账金额：实际预付的金额。 。1.账户设置 ● “预付账款”账户，核算预付账款的增减变动及其结存情况。 该账户属于资产类，借方登记增加预付款项和补付款项 , 贷方登记收到货物应冲销的款项和退回多付款项，期末借 方余额，反映企业预付的款项，若为贷方余额，反映企业 尚未补付的款项。木账户可按供货单位进行明细核算，采 用三栏式账页。 提示：预付款项情况不多的，也可以不设置“预付账款”账 户，预付的款项在“应付账款”账户核算。 2.预付账款的实务处理 。实例参见教材 注意：企业预付款项业务通过了“预付账款”账户核算，则 预付款项业务涉及的收到货物应冲销的款项、退问多付款 项或补付差额款项，都应通过“预付账款”账户 6.1.4其他应收款的核算 ● 1.其