9.3预算编制(课件）-高二《财务管理》同步教学（北京出版社）

预算编制体系 1 业务预算 是指为供、产、销及管理活动所编制的、与企业日常业务直接相关的预算，也称为经营预算。 销售预算 生产预算 材料采购预算 直接人工预算 制造费用预算 产品生产成本预算 销售费用 管理费用预算 【项目三】 预算编制 销售预算 销售预算是整个预算的编制起点，其他预算的编制要以销售预算为基础。 销售预算计算公式如下： 预计销售收入＝预计销售量×预计销售单价 【项目三】 预算编制 生产预算 生产预算是在销售预算的基础上编制的 生产预算计算公式如下： 预计生产量=(预计销售量+预计期末存货)-预计期初存货 【项目三】 预算编制 直接材料预算 直接材料预算是以生产预算为基础编制的，同时要考虑原材料存货水平，其主要内容有直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等。 生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量 预计采购量=（生产需用量+期末存量）-期初存量 【项目三】 预算编制 直接人工预算 直接人工预算是以生产预算为基础编制的，计算公式为： 预计的直接人工成本＝（预计生产量×单位产品直接人工小时）×小时工资率 【项目三】 预算编制 制造费用预算 制造费用预算分为变动制造费用和固定制造费用两部分。 变动制造费用以生产预算为基础来编制，固定制造费用需要逐项进行预计，通常与本期产量无关，按每季实际需要的支付额预计，然后求出全年数。制造费用预算需预计现金支出。 制造费用预算可按以下方式计算： 预计变动性制造费用＋预计固定性制造费用＝预计制造费用合计－预计费用摊销、折旧等＝预计需要现金支付的制造费用 【项目三】 预算编制 产品成本预算 它是生产预算，直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总，其主要内容是产品的单位成本和总成本 【项目三】 预算编制 销售及管理费用 销售费用预算是指为了实现销售预算而支付的费用预算。它以销售预算为基础，要分析销售收入、销售利润和销售费用的关系，力求销售费用的最有效使用。 管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用，它多属于固定成本，所以，一般是以过去的实际开支为基础，按预算期可预见的变化来调整。 【项目三】 预算编制 预算编制体系 2 专门决策预算 经营决策预算的编制 经营决策预算是指与短期经营决策密切相关的专门决策预算。 投资决策预算的编制 投资决策预算是指与项目投资决策密切相关的专门决策预算。又称资本支出预算。 【项目三】 预算编制 预算编制体系 3 财务预算 现金预算 现金预算是现金收支预算的简称，是指为规划一定预算期内由于经营活动和资本活动引起的现金收支情况的预算。 现金预算四个部分：现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹措和运用。 【项目三】 预算编制 预算编制体系 财务预算 预计利润表 预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果计划水平的一种财务预算。 【项目三】 预算编制 预算编制体系 3 财务预算 预计资产负债表 预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算，是反映预算期末资产分布和资本结构的报表。 【项目三】 预算编制 $