49.会计报表附注和会计档案（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

会计报表附注 一、会计报表附注的意义 会计报表附注是会计报表的重要组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的补充说明和详细解释。 编制会计报表附注的意义，一是它拓展了企业财务信息的内容，为使用者提供更多的决策所需的信息，使之更好地理解会计报表的内容。二是它突破了揭示项目必须用数字加以计量的局限性。三是充分满足了企业财务报告对使用者做出经济决策所需信息的要求，增进了会计信息的可理解性。最后，它还能提高会计信息的可比性。 下一页 返回 二、会计报表附注的内容 附注是财务报表的重要组成部分。应按照如下顺序披露其内容。 1.企业的基本情况 (1)企业注册地、组织形式和总部地址。 (2)企业的业务性质和主要经营活动。 (3)母公司以及集团最终母公司的名称。 (4)财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。 2.财务报表编制基础 企业应当披露财务报表的编制基础是持续经营还是非持续经营。 上一页 下一页 返回 3.遵循企业会计准则的声明 4.重要会计政策、会计估计 企业应当披露采用的重要会计政策和会计估计，而对于不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露时，企业应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量依据，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。 5.会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6.报表重要项目的说明 企业对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字加数字描述相结合的方式进行披露。 上一页 下一页 返回 报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。 7.其他需要说明的重要事项 重要事项主要包括或有事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等。 上一页 返回 会计档案 一、会计档案管理概述 1.会计档案的概念 会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表以及其他会计资料等会计核算的专业材料。它是记录和反映经济业务的重要历史资料和证据。 2.会计档案的内容 会计档案的内容一般指会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他会计核算资料等4个部分。 (1)会计凭证。会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明。它包括自制原始凭证、外来原始凭证、原始凭证汇总表、记账凭证(收款凭证、付款凭证和转账凭证3种)、记账凭证汇总表、银行存款(借款)对账单、银行存款余额调节表等。 下一页 返回 (2)会计账簿。会计账簿是由一定格式的，相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务的簿籍。它包括按会计科目设置的总分类账、各类明细分类账、现金日记账、银行存款日记账以及辅助登记备查簿等。 (3)会计报表。会计报表是反映企业会计财务状况和经营成果的总结性书面文件，主要有月、季度会计报表及年度会计报表，包括资产负债表、损益表、财务情况说明书等。 (4)其他会计核算资料。其他会计核算资料是属于经济业务范畴，与会计核算、会计监督紧密相关的，由会计部门负责办理的有关数据资料。 上一页 下一页 返回 实行会计电算化的单位存贮在磁性介质上的会计数据、程序文件及其他会计核算资料均应被视同会计档案一并管理。 3.会计档案的归档 根据《会计档案管理办法》规定，单位当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由单位会计机构保管一年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管;未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管，但出纳人员不得兼管会计档案。 单位会计机构向单位档案部门移交会计档案的程序是: (1)编制移交清册，填写交接清单。 上一页 下一页 返回 (2)在账簿使用日期栏填写移交日期。 (3)交接人员按移交清册和交接清单所列项目核查无误后签章。 移交本单位档案机构保管的会计档案，原则上应当保持原卷册的封装，一般不得拆封;个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。 上一页 下一页 返回 二、会计档案的保管 1.会计档案的保管要求 会计档案是重要的历史资料，必须加以妥善保管。电算化会计档案的保管还要注意采取防盗、防磁措施。 上一页 下一页 返回 (1)会计档案室应选择在干燥防水的地方，并远离易燃品堆放地，周围应备有适应的防火器材。 (2)采用透明塑料膜做防尘罩、防尘布，遮盖所有档案架并堵塞鼠洞。 (3)会计档案室内应经常用消毒药剂喷洒，经常保持清洁卫生，以防虫蛀。 (4)会计档案室保持通风透光，并有适当的空间、通道和查阅地方，以利查阅，并防止潮湿。 (5)设置归档登记簿、档案目录登记簿、档案借阅登记簿，严防毁坏损失、散失和泄密。 (6)会