47.现金流量表（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

2023-06-30

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内容正文：

现金流量表一、现金流量表的概念及编制基础 1.现金流量表的概念现金流量表是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出的数量。企业从银行提取现金，用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。现金流量表作为企业主要会计报表，被越来越多的投资者关注，故其作用不可小觑。新颁布的《企业会计准则第31号—现金流量表》对其编制和列报做了具体的规范。下一页返回通过现金流量表，可为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，使使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来现金流量。上一页下一页返回 2.现金流量表的编制基础现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。现金是指企业库存现金以及随时用于支付的存款，既包括“库存现金”账户核算的库存现金，以及企业“银行存款”账户核算的存入金融机构随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金等。上一页下一页返回现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般指从购买日起3个月内到期。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金差别不大，因此可被视为现金。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，而一经确定，就不得随意变更。现金流量是指企业现金和现金等价物的流入和流出的数量，而流入量和流出量的差额即现金净流量。上一页下一页返回二、现金流量表的内容与格式 1.现金流量表的内容现金流量分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量，以及筹资活动产生的现金流量三大类。上一页下一页返回 (1)经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。就工商企业来说，经营活动主要包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、支付工资和交纳税款等流入和流出现金和现金等价物的活动与事项。各类企业由于行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，在编制现金流量表时，应根据企业的实际情况，进行合理的归类。上一页下一页返回 (2)投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的构建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动主要包括取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产，处置子公司及其他营业单位等流入和流出现金和现金等价物的活动与事项。上一页下一页返回 (3)筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动一般包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出现金和现金等价物的活动与事项。其中的债务，是指企业对外举债所借入的款项，如发行债券、向金融机构借人款项以及偿还债务等。偿付应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。上一页下一页返回 2.现金流量表的格式在我国，现金流量表采用报告式结构。上一页下一页返回现金流量表有6项内容:前3项分类反映经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量，以及筹资活动产生的现金流量，分段揭示现金净流量;第四项是汇率变动对现金及现金等价物的影响;第五项是现金及现金等价物净增加额;第六项是期末现金及现金等价物余额。现金流量表包括正表和附注两部分。具体格式和内容见表9及表 10。上一页返回表 9现金流量表下一页返回表 9现金流量表上一页返回表 10现金流量表补充资料格式下一页返回表 10现金流量表补充资料格式上一页返回谢谢 $

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