45.资产负债表（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

资产负债表 一、资产负债表的概念与作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的财务报表。它根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，将企业一定日期的资产各项目及各负债和所有者权益项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理而成的。 资产负债表的作用主要有: (1)可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。 下一页 返回 (2)可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间。 (3)可以反映所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 上一页 下一页 返回 二、资产负债表的列示要求 1.资产负债表列报总体要求 (1)分类别列报。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益三大类别分类列报。 (2)资产和负债按流动性列报。资产和负债应当按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。 上一页 下一页 返回 (3)列报相关的合计、总计项目。资产负债表中的资产类至少应当列示流动资产和非流动资产的合计项目。负债类至少应当列示流动负债、非流动负债以及负债的合计项目。所有者权益类应当列示所有者权益的合计项目。 资产负债表应当分别列示资产总计项目和负债与所有者权益之和的总计项目，并且这二者的金额应当相等。 2.资产的列报 资产负债表中的资产类至少应当单独列示反映下列信息的项目:①货币资金;②以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;③应收款项;④预付款项;⑤存货; 上一页 下一页 返回 ⑥被划分为持有待售的非流动资产及被划分为持有待售的处置组中的资产;⑦可供出售金融资产;⑧持有至到期投资;⑨长期股权投资;⑩投资性房地产;⑩固定资产;⑩生物资产;⑩无形资产;⑩递延所得税资产。 3.负债的列报 资产负债表中的负债类至少应当单独列示反映下列信息的项目:①短期借款;②以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债;③应付款项;④预收款项;⑤应付职工薪酬;⑥应交税费;⑦被划分为持有待售的处置组中的负债;⑧长期借款;⑨应付债券;⑩长期应付款;⑩预计负债;⑩递延所得税负债。 4.所有者权益的列报 上一页 下一页 返回 资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目: ①实收资本(或股本); ②资本公积; ③盈余公积; ④未分配利润。 上一页 下一页 返回 三、我国企业资产负债表的一般格式 在我国，资产负债表采用账户式的格式，即左侧列示资产，右侧列示负债和所有者权益。 资产负债表由表头和表体两部分组成。表头部分应列明报表名称、编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位;表体部分反映资产、负债和所有者权益的内容。其中，表体部分是资产负债表的主体和核心。 上一页 下一页 返回 各项资产、负债和所有者权益按流动性排列:流动性强的资产，如“货币资金”“交易性金融资产”等排在前面;流动性弱的资产，如“长期股权投资”“固定资产”等排在后面。所有者权益项目按稳定性排列。 我国企业资产负债表的格式一般见表 1. 上一页 下一页 返回 四、资产负债表编制的基本方法 1.“年初余额”的填列方法 资产负债表是一张静态报表。它反映的是某一时点时企业的财务状况，因此在时间上必须填写某一具体的日期。其次，资产负债表各项目的金额分为期末余额和年初余额两栏。 “年初余额”各项目金额，如本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度一致，可根据上年资产负债表的年末余额直接填列;如与上年度不一致，应按规定调整后填入“年初余额”栏内。 上一页 下一页 返回 2.“期末余额”的填列方法 (1)直接根据总分类账户的期末余额填列，如资产项目的“交易性金融资产”“应收票据”“应收利息”“应收股利”“可供出售金融资产”“固定资产清理”“递延所得税资产”，负债项目的“短期借款”“交易性金融负债”“应付票据”“应付职工薪酬”“应交税费”“应付利息”“应付股利”等，以及全部所有者权益项目。 (2)根据明细分类账户的期末余额计算填列。 上一页 下一页 返回 有些项目不能直接根据某个总账和几个所属的明细账期末余额填列，而是要根据相关总账所属明细账的期末余额分析后计算填列。 (3)根据几个总分类账户的期末余额合计数减去备抵科目余额后的净额填列。 (4)根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列。资产负债表上某些项目既不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账的期末余额填列，而需要根据总账和明细账余额分析计算填列。 上一页 返回 表 1资产负债表 下一页 返回 表 1资产负债表 上一页 下一页 返回 表 1资产负债表 上一页