42.账务处理程序概述、记账凭证、科目汇总表账务处理程序（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

2023-06-30

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账务处理程序概述一、账务处理程序的概念与意义账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿和财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。账簿组织是指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法。记账程序是指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。科学、合理地选择账务处理程序的意义主要有: 下一页返回 (1)有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量; (2)有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性; (3)有利于减少不必要的会计核算环节，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。上一页下一页返回二、账务处理程序的种类企业常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序3种。他们之间的主要区别为登记总分类账的依据和方法不同。上一页下一页返回 1.记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。上一页下一页返回 2.汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序是指先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。上一页返回 3.科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序，又称记账凭证汇总表账务处理程序，是指根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。上一页返回记账凭证账务处理程序一、一般步骤记账凭证账务处理程序的一般步骤是: (1)根据原始凭证填制汇总原始凭证; (2)根据原始凭证或汇总原始凭证，填制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可以填制通用记账凭证; (3)根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账; (4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账; (5)根据记账凭证逐笔登记总分类账; 下一页返回 (6)期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对; (7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。记账凭证账务处理程序的编制步骤如图1所示。上一页下一页返回二、记账凭证账务处理程序的内容 (一)特点记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证对总分类账进行逐笔登记。 (二)优、缺点记账凭证账务处理程序的优点是简单明了，易于理解。总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，但缺点是登记总分类账的工作量较大。上一页下一页返回 (三)适用范围该账务处理程序适用于规模较小，经济业务量较少的单位。上一页返回科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表的编制方法科目汇总表，又称记账凭证汇总表，是企业通常定期对全部记账凭证进行汇总后，按照不同的会计科目分别列示各账户借方发生额和贷方发生额的一种汇总凭证。科目汇总表的编制方法是，根据一定时期内的全部记账凭证，按照会计科目进行归类，定期汇总出每一个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。科目汇总表既可每月编制一张，按旬汇总，也可每旬汇总一次编制一张。任何格式的科目汇总表，都只反映各个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额，不反映各个账户之间的对应关系。下一页返回在实际工作中，编制科目汇总表时，可以设置“科目汇总表工作底稿”，先将本期记账凭证中各总账科目的借方和贷方发生额在“科目汇总表工作底稿”中记录、汇总，期末将“科目汇总表工作底稿”中各总账科目的借方、贷方发生额合计数分别抄在科目汇总表相应总账科目的“借方”和“贷方”栏内，从而提高编制科目汇总表的及时性。上一页下一页返回二、一般步骤科目汇总表账务处理程序的一般步骤是: (1)根据原始凭证填制汇总原始凭证。 (2)根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证。 (3)根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 (4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。上一页下一页返回 (5)根据各种记账凭证编制科目汇总表。 (6)根据科目汇总表登记总分类账。 (7)期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额进行核对。 (8)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制财务报表。科目汇总表的编制程序如图3所示。上一页下一页返回三、

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