41.财产清查结果的处理（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

2023-06-30

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内容正文：

财产清查结果的处理一、财产清查结果的处理要求对于财产清查中发现的问题，如财产物资的盘盈、盘亏、毁损或其他各种损失，应核实情况，调查分析产生的原因，按照国家有关法律法规的规定，进行相应的处理。下一页返回财产清查结果处理的具体要求有: (1)分析产生差异的原因和性质，提出处理建议。财产清查后，要认真审查“实存账存对比表”和“现金盘存表”等凭证。如果账存数与实存数一致，且不存在毁损，则不需进行账务处理;如果存在毁损或账存数与实存数有差异，则应认真核准数字，研究分析发生差异的性质和原因，明确经济责任，并依据有关政策、法令和制度提出处理意见，按照审批权限和程序，报经有关部门批准后，进行必要处理。下一页返回 (2)积极处理多余积压财产，清理往来款项。财产清查的任务不仅是核对账实，而且要通过清查，揭露经营管理中存在的问题。如果发现企业多余积压的呆滞物资及长期不清或有争执的债权、债务，应当按规定程序报请批准后积极处理。积压的物资除在企业内部尽量利用外，应积极组织调拨或销售;对债权、债务方面存在的问题，应指定专人负责，查明原因，限期清理。上一页下一页返回 (3)总结经验教训，建立和健全各项管理制度。为有利于发现工作中存在的问题，堵塞漏洞，保护财产物资的安全完整，更好地发挥财产清查的作用。在财产清查后，要针对清查中发现的各种问题，认真总结经验教训，改进工作措施，建立健全规章制度，加强岗位责任制。上一页下一页返回 (4)及时调整账簿记录，保证账实相符。财产清查的最终目的，是保证会计资料的真实和准确，做到账实相符。由于清查结果的处理，一般均应报经有关部门及领导批准，因此，在账务处理上要分两步进行。审批前，应根据“实存账存对比表”的数额，编制记账凭证，并据以登记账簿，主要是调整账簿记录，使各项财产物资的账面数和实存数相符，以保证会计记录能够及时反映实际情况;但对于应收而收不回的坏账损失，在批准前不做账目调整。审批后，应依据处理意见，登记相关账簿，统一完成财产清查的账务处理工作。上一页下一页返回。二、财产清查结果处理的步骤与方法对于财产清查结果的处理可分为以下两种情况: 1.审批之前的处理根据“清查结果报告表”“盘点报告表”等已经查实的数据资料，填制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符;同时根据权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准。上一页下一页返回 2.审批之后的处理企业清查的各种财产的损溢，应于期末前查明原因，并根据企业的管理权限，经股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准后，在期末结账前处理完毕。企业应严格按照有关部门对财产清查结果提出的处理意见进行账务处理，填制有关记账凭证，登记有关账簿，并追回由于责任者原因造成的财产损失。上一页下一页返回企业清查的各种财产的损溢，如果在期末结账前尚未经批准，在对外提供财务报表时，先按上述规定进行处理，并在附注中做出说明;其后批准处理的金额与已处理金额不一致的，调整财务报表相关项口的年初数。上一页下一页返回三、财产清查结果的账务处理 (一)设置“待处理财产损溢”账户财产清查无非有3种结果:一是盘盈，即实存数大于账存数;二是盘亏，即实存数小于账存数;三是账实相符。如果实存数与账存数一致，但财产物资质量存在问题，不能按正常的财产物资进行使用的，被称为毁损。上一页下一页返回为了反映和监督企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏、毁损及其处理情况，应设置“待处理财产损溢”账户(但固定资产盘盈和毁损分别通过“以前年度损益调整”“固定资产清理”账户核算)。该账户属于双重性质的资产类账户，下设“待处理流动资产损溢”和“待处理非流动资产损溢”两个明细分类账户进行明细分类核算。账户结构如图 1所示。该账户的借方登记财产物资的盘亏数、毁损数和批准转销的财产物资盘盈数，贷方登记财产物资的盘盈数和批准转销的财产物资盘亏及毁损数。企业清查的各种财产的盘盈、盘亏和毁损应在期末结账前处理完毕，所以“待处理财产损溢”账户在期末结账后没有余额。上一页下一页返回 (二)库存现金清查结果的账务处理 1.库存现金盘盈的账务处理库存现金盘盈时，应及时办理库存现金的入账手续，调整库存现金账簿记录，即按盘盈的金额借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目。对于盘盈的库存现金，应及时查明原因，按管理权限报经批准后，按盘盈的金额借记“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”科目，按需要支付或退还他人的金额贷记“其他应付款”科目，按无法查明原因的金额贷记“营业外收入”科目。上一页下一页返回 2.库存现金

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