40.财产清查的方法（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

2023-06-30

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财产清查的方法一、货币资金的清查方法 (一)库存现金的清查库存现金是企业流动性最强的财产，除出纳人员每天进行自查外，出于管理上的需要，应经常对其进行定期和不定期的清查。清查主要是采用“突然袭击式”的实地盘点方式进行。首先应确定库存的实存数，然后再与现金日记账的账面余额进行核对，以查明账实是否相符。对库存现金进行清查时，为了明确责任，应由清查人员和出纳人员共同负责。清查过程中应注意有无违反现金管理规定的行为，如有无收据、白条抵充现金，不具有法律效力的借条，库存现金超过规定的数额等情况。下一页返回盘点中，如发生盘盈或盘亏，应由盘点人员和出纳共同核实。盘点结束后，应根据盘点结果立即填写“库存现金盘点报告表”，由检查人员和出纳共同签章认可，见表 4. 上一页下一页返回 (二)银行存款的清查银行存款的清查是采用与开户银行核对账目的方法进行的，即将本单位银行存款日记账的账簿记录与开户银行转来的对账单逐笔进行核对，以查明银行存款的实有数额。银行存款的清查一般在月末进行。 1.银行存款的清查方法银行存款日记账与银行对账单不一致的原因将截止到清查日所有银行存款的收付业务都登记入账后，对发生的错账、漏账应及时查清更正，再与银行的对账单逐笔核对。上一页下一页返回如果二者余额相符，通常说明没有错误;如果二者余额不相符，则可能是企业或银行一方或双方记账过程有错误或者存在未达账项。未达账项，是指企业和银行之间，由于记账时间不一致而发生的一方已经入账，而另一方尚未入账的事项。未达账项一般分为以下4种情况: (1)企业已收款记账，银行未收款未记账的款项。 (2)企业已付款记账，银行未付款未记账的款项。 (3)银行已收款记账，企业未收款未记账的款项。 (4)银行已付款记账，企业未付款未记账的款项。上述任何一种未达账项的存在，都会使企业银行存款日记账的余额与银行开出的对账单的余额不符。上一页下一页返回所以，在与银行对账时首先应查明是否存在未达账项。如果存在未达账项，就应该编制“银行存款余额调节表”，据以调节双方的账面余额，确定企业银行存款实有数。上一页下一页返回 2.银行存款清查的步骤银行存款的清查按以下4个步骤进行: (1)将本单位银行存款日记账与银行对账单，以结算凭证的种类、号码和金额为依据，逐日逐笔核对。凡双方都有记录的，用铅笔在金额旁打上记号“V”。 (2)找出未达账项(即银行存款日记账和银行对账单中没有打“V”的款项)。上一页下一页返回 (3)将日记账和对账单的月末余额及找出的未达账项填入“银行存款余额调节表”，并计算出调整后的余额。 (4)将调整平衡的“银行存款余额调节表”，经主管会计签章后，呈报开户银行。凡有几个银行户头以及开设有外币存款户头的单位，应分别按存款户头开设“银行存款日记账”。每月月底，应分别将各户头的“银行存款日记账”与各户头的“银行对账单”核对，并分别编制各户头的“银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表的编制，是以双方账面余额为基础，各自分别加上对方已收款入账而己方尚未入账的数额，减去对方已付款入账而己方尚未入账的数额。其计算公式如下: 上一页下一页返回企业银行存款日记账余额+银行已收企业未收款-银行已付企业未付款=银行对账单存款余额+企业已收银行未收款-企业已付银行未付款若双方调整后的余额相等，一般表明双方记账正确;反之，则说明某一方或双方记账有误。此种情况下，应由某一方或双方按规定的错账更正方法予以更正。上一页下一页返回 3.银行存款余额调节表的作用 (1)银行存款余额调节表是一种对账记录或对账工具，不能作为调整账面记录的依据，即不能根据银行存款余额调节表中的未达账项来调整银行存款账面记录。未达账项只有在收到有关凭证后才能进行有关的账务处理。上一页下一页返回 (2)调节后的余额如果相等，通常说明企业和银行的账面记录一般没有错误。该余额通常为企业可以动用的银行存款实有数。 (3)调节后的余额如果不相等，通常说明一方或双方记账有误，需进一步追查，查明原因后予以更正和处理。上一页下一页返回二、实物资产的清查方法实物资产主要包括固定资产、存货等。实物资产的清查就是对实物资产在数量和质量上进行的清查。常用的清查方法主要有实地盘点法和技术推算法。 (1)实地盘点法，指通过点数、过磅、量尺等方式，确定财产物资的实有数量。该方法适用范围较广且易于操作，大部分实物资产均可采用。上一页下一页返回对实物资产进行盘点时，实物保管人员必须在场，并与清查人员一起参与盘点，以明确经济责任。盘点时，有关人员要认真核实，及时记录，对清查中发现的异常情况，如腐烂、破损、过期

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