38.错账查找与更正的方法（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

2023-06-30

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错账查找与更正的方法一、错账的原因错账的发生具有一定的偶然性。为了保证会计账簿记录正确无误，需要根据会计核算的特点，探寻常见错账产生的原因及规律。常见的错账有两种表现形式: 1.影响借贷平衡的错账这一类错账的发生通常是由于: (1)倒码，如将25 963. 82错记为29 563. 82，其中千位上的“5”与百位上的“9”颠倒。 (2)错位，如将5 000错记为500，把千位上的“5”写到百位上了。 (3)反方向，将借方发生额错记为贷方发生额，导致一方未记，另一方重记。下一页返回 2.不影响借贷平衡的错账这一类错账的发生通常是因为: (1)重记整笔业务。 (2)漏记整笔业务。 (3)串户，即把甲账户发生额错记到乙账户上。 (4)几种错误相互抵消，也会造成不影响借贷平衡的错账。上一页下一页返回二、查找错账的方法针对以上错账的形式，常用的错账查找方法有两类，即全面查账法和个别查账法: 1.全面查账法实际工作中，错账往往不止一笔一数，特别是在日久未对账时，账目不平衡常常是由很多错误造成的。在这种情况下，可采用全面查账法查找错账。全面查账法有以下几种: 上一页下一页返回 (1)顺查法，是按照记账程序，从原始凭证开始，逐笔查到试算表的一种检查方法。首先，检查记账凭证和所附的原始凭证记录的各项内容是否相符，计算上有无差错等。然后，将记账凭证和所附的原始凭证同有关总账、日记账、明细账逐笔查对。最后，检查试算平衡表是否抄错。这种查账方法与会计处理程序基本一致，所以叫顺查法。上一页下一页返回 (2)逆查法，是从试算平衡表追溯到原始凭证。其检查顺序与记账顺序相反。首先，检查本期发生额及余额的计算有无差错。然后，逐笔核对账簿记录是否与记账凭证相符。上一页下一页返回 2.个别查账法 (1)差额法，适用于查找总账与所属明细账之间产生的漏记或重记错误。总账与所属明细账试算出现差额，可能是因漏记或重记产生的。如果是漏记，则哪方数额小，漏记就在哪方;如果是重记，则哪方数额大，重记就在哪方。也可用通过编制财务报表查找错误。 (2)尾数法，是指对于发生的差错只查找末位数，以提高查错效率的方法。这种方法适合于借贷方金额其他位数都一致，而只有末位数出现差错的情况。上一页下一页返回 (3)除2法，适用于查找反方错误。记账如果出现反方记录，即借贷两笔发生额记入同一方向，使得一方的合计数加大，而另一方的合计数减少，其差额正好是应记正确数字的两倍。将差额除以2，所得商数可能就是记错的数字。 (4)除9法，适用于查找倒码、错位的错账，因数字倒码或错位造成的正误差数都是9的倍数。 ①发生倒码错误可以借助于“邻位数字颠倒便查表”去查实。表 26所示的就是邻位数字颠倒便查表。 ②发生错位错误，可将正误的差数除以9或9的倍数，即可得到正确数或错误数。上一页下一页返回为此，应注意两点:一是如果错移一位，则差数除以9;如果错移二位，则差数除以99，以此类推。二是小数错位成大数时，其商数是正确数;当大数错位成小数时，其商数是错误数。查找错账时，对于已经查过的数字，分别标上正确或错误记号，并把错账的账页号码、记账日期、凭证字号、业务内容及差错情况进行详细记录。在查清错账后，要及时更正错账。上一页下一页返回三、更正错账的方法账簿记录应保持整齐清洁，记账时力求准确无误。如果在登记过程中不慎发生错误，应根据错账的具体情况，采用规定的方法正确地进行更正。上一页下一页返回 (一)错账的基本类型为正确使用错账的更正方法，首先应了解错账的基本类型。引起错账的原因是多方面的，从记账凭证的填制和登记账簿两个环节考察，错账的类型主要有以下几种: 1.记账凭证正确，但在登记账簿时发生错误记账凭证正确主要是指在凭证上编制的会计分录正确，无论是会计科目，还是登记方向和金额等都不存在问题。在记账过程中，登记的账户以及账户的登记方向也没有问题，只是将登记的金额写错，由此而产生了错账。上一页下一页返回 2.记账凭证错误，引发账簿登记错误具体又分为以下3种情况: (1)记账凭证上会计科目用错而引发的错账，即在记账凭证上编制会计分录时，搞错了账户之间的对应关系，编制了与实际发生的交易或事项不相符的会计分录并已登记入账，从而形成错账。 (2)在记账凭证上将金额写多而引发的错账，即在记账凭证上编制会计分录时，账户的对应关系是正确的，只是金额多于实际发生数并已登记入账。根据这样的会计分录登记账簿，有关账户中登记的金额就会大于应当登记的金额而形成错账。上一页下一页返回 (3)在记账凭证上将金额写少而引发的错账，即在记账凭证上编制会计分录时，会计科目的对应

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