37.对账和结账（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

2023-06-30

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内容正文：

对账和结账一、对账在日常会计工作中，难免会发生各种差错或账实不符的情况。为了保证会计记录的正确性，就有必要进行对账。对账，就是定期地对各种账簿记录进行核对，做到账证相符，账账相符，账实相符，以保证账簿记录的真实性和正确性，保证会计报表数据的真实可靠。对账的主要内容包括: 1.账证核对账证核对是指各种账簿记录与有关会计凭证的核对。在实际工作中，由于凭证数量太多，要在结账时全部加以核对是不可能的。一般是在日常编制凭证和记账过程中通过复核来进行的，在期末结账时也可重点抽查核对。账证核对相符是保证账账、账实相符的基础。下一页返回 2.账账核对账账核对是指各种账簿之间有关数字的核对。主要内容包括: (1)总账借方与贷方的核对(全部账户的试算平衡)。总分类账中全部账户的本期借方发生额合计与贷方发生额合计，全部账户的期末借方余额合计与期末贷方余额合计应分别核对相符。 (2)总账与日记账的核对。总分类账中现金、银行存款账户的本期发生额合计和期末余额应与现金、银行存款日记账的相应数字核对相符。 (3)总账与明细账的核对。上一页下一页返回总分类账的本期发生额和期末余额应与所属的各明细分类账的本期发生额合计和期末余额合计核对相符。 (4)各部门财产物资明细账的核对。会计部门有关财产物资明细分类账的余额，与财产物资保管部门或使用部门相应的明细分类账的余额核对相符。 3.账实核对账实核对是指各种财产物资和债权债务的账面余额与实存数进行核对，主要内容包括: (1)库存现金日记账账面余额与库存现金实际库存数逐日核对是否相符。上一页下一页返回 (2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额定期核对是否相符。 (3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额定期核对是否相符。 (4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录核对是否相符等。以上各种账实核对，一般通过财产清查的方法进行。财产清查是会计核算的专门方法之。二、结账 1.结账的概念上一页下一页返回结账是一项将账簿记录定期结算清楚的账务工作，即在一定时期内将所发生的全部经济事项登记入账的基础上，结计出所有账户的本期发生额和期末余额，并将其余额结转到下期的账簿，以结束当期会计业务的工作。在一定时期结束时(如月末、季末或年末)，为了编制财务报表，需要进行结账，具体包括月结、季结和年结。结账的内容通常包括两个方面:一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润;二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。 2.结账的程序结账的内容和程序如下: (1)结账前，将本期发生的经济业务全部登记入账，并保证其正确性。上一页下一页返回 (2)在本期经济业务全面入账的基础上，根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定应记入本期的收人和费用。应由本期承担的费用和收入，应按权责发生制的要求，填制凭证登记入账;同时应注意该结转的账目是否结转，如期末制造费用是否转入“生产成本”，本期完工产品是否由“生产成本”转入到“库存商品”。 (3)将各损益类账户余额全部转入“本年利润”账户，结平所有损益类账户。编制结账分录并据以入账，以确定本期财务成果。 (4)结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并转入下期。完成上述工作后，就可以根据总分类账和明细分类账的本期发生额和期末余额，分别进行试算平衡。上一页下一页返回 3.结账的方法会计期末采用画通栏红线的方法进行结账。其目的是突出有关结账数据，明确各会计期间的界限。结账一般分为月结和年结。月末结账为月结，而年末结账为年结。根据需要，企业可自己确定是否需要季结。各类账户记录和管理要求不同，分别采用不同的方法进行结账。具体结账方法如下: (1)对于本月没有发生额的账户，不必进行月结(不画结账红线)。 (2)对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额是月末余额，即月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内余额。上一页下一页返回月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏画单红线，不需要再次结计余额，如所有总账以及应收款明细账、应付款明细账和财产物资明细账，见表 23 。 (3)对于库存现金日记账和银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，应在本月最后一笔记录下面画一条通栏单红线，并在下一行的摘要栏中用红字居中书写“本月合计”;同时在该行结出本月发生额合计及余额，然后在“本月合计”行下面再画一条通栏单红线，见表 24。上一页下一页返回 (4)对于需要结出本年累计发生额的某些明细账户，如收入、费用等明细账，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至

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