36.会计账簿的启用和登记（2）（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

2023-06-30

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会计账簿的启用和登记（2）分类账的格式和登记方法 (一)总分类账的格式和登记方法 1.总分类账的格式总分类账是指按照总分类账户分类登记，以提供总括会计信息的账簿。按照会计科目的编号顺序设立账户，并适当估计本年度内各种经济业务的发生笔数，为每个账户预留若干账页。总分类账最常用的格式为三栏式，设有借方、贷方和余额3个金额栏目。上一页下一页返回 2.总分类账的登记方法总分类账由总账会计负责登记。其登记依据和方法，取决于所采用的记账程序，分别依据记账凭证、汇总记账凭证或科目汇总表编制。经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记，而经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据科目汇总表或汇总记账凭证等定期登记。上一页下一页返回 (1)采用记账凭证账务处理程序的单位，应根据记账凭证和本单位业务量的多少每3天或5天或10天登记一次。 (2)采用科目汇总表账务处理程序的单位应根据定期汇总的科目汇总表随时登记。 (3)采用汇总记账凭证账务处理程序的单位，应根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证的合计数，月终一次登记总账。 (4)月终，登记全部经济业务后，结出各账户本期借方发生额、贷方发生额和期末余额。上一页下一页返回 (二)明细分类账的格式和登记方法为了满足经营管理的需要，各单位应在设置总分类账的基础上，按照二级科目或明细科目开设明细分类账。明细账根据记账凭证逐笔登记，提供有关经济业务的详细资料。 1.明细分类账的格式明细分类账一般采用活页式账簿，比较重要的明细分类账也可以采用订本式账簿，特殊的业务还可以采用卡片式账簿。其账簿格式多种多样，有三栏式、数量金额式、多栏式和横线登记式等，以满足复杂多样的明细分类核算。上一页下一页返回 (1)三栏式明细分类账。三栏式明细分类账的格式是在账页内只设借方、贷方和余额3个金额栏。这种格式适用于只进行金额核算，不进行数量核算的债权、债务结算科目的明细分类核算，如“应收账款”“应付账款”等账户的明细核算。 (2)多栏式明细分类账。多栏式账页是将属于同一个总账科目的各个明细科目合并在一张账页上进行登记，即在这种格式账页的借方或贷方金额栏内按照明细项目设若干专栏。这种格式适用于收入、成本、费用类科目的明细核算。按照明细分类账登记的经济业务的不同，多栏式明细分类账的账页又分为借方多栏式、贷方多栏式和借贷多栏式3种常见的格式。上一页下一页返回 ①借方多栏式明细分类账，是指按照借方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，贷方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于借方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“生产成本”“管理费用”“制造费用”“财务费用”“其他业务成本”“营业外支出”等账户的明细分类核算。管理费用明细分类账的格式见表 10. ②贷方多栏式明细分类账，是指按照贷方科目设置若干个专栏，用蓝字登记，借方发生额则用红字在有关专栏内登记的明细分类账。它适用于贷方需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等账户的明细分类核算。主营业务收入明细分类账的格式见表 11。上一页下一页返回 ③借贷两方多栏式，是指按照借方和贷方科目分别设置若干个专栏进行登记的明细分类账。它适用于借方和贷方都需要设置多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”“应交税费—应交增值税”(一般纳税人设置)等账户的明细分类核算。其格式见表 12。 (3)数量金额式明细分类账。数量金额式明细分类账的格式是在账页内设有收入、发出和结存三大栏，且在三大栏内各设数量、单价、金额等几个小栏目。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资科目，如“原材料”“库存商品”等账户的明细核算。原材料明细分类账的格式见表 13。上一页下一页返回 (4)横线登记式明细分类账，是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。这种格式适用于登记材料采购、在途物资、应收票据和一次性备用金业务。其他应收款—备用金明细分类账的格式见表 14。 2.明细分类账的登记方法不同类型经济业务的明细分类账可根据管理需要，依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。通常情况下，有关财产物资和债权债务结算的明细分类账应逐笔登记;种类多，收发频繁的库存商品、原材料等明细分类账既可以逐笔登记，上一页下一页返回也可以定期汇总登记;有关收入、费用、成本等明细分类账既可以逐日汇总登记，也可以定期汇总登记。对于只设借方的多栏式明细分类账，平时在借方登记“制造费用”“管理费用”“主营业务成本”等账户的发生额，

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