32.记账凭证（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

记账凭证 一、记账凭证的基本内容 与原始凭证相比，记账凭证格式较统一，但仍然有不同的格式。其主要作用都在于对原始凭证进行分类、整理，按照复式记账的要求，运用会计科目，编制会计分录，据以登记账簿。各种记账凭证必须具备以下基本内容: (1)填制凭证的日期，通常用年、月、日表示。 (2)记账凭证的编号。 (3)经济业务的内容摘要。 (4)会计科目，经济业务应借、应贷会计科目(包括明细科目)。 (5)金额。 下一页 返回 (6)所附原始凭证的张数。 (7)填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 二、记账凭证的填制要求 1.记账凭证填制的基本要求 (1)记账凭证各项内容必须完整。 (2)记账凭证的书写应当清楚、规范。 (3)除结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。 上一页 下一页 返回 (4)记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制;但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。 (5)记账凭证应连续编号。凭证应由主管该项业务的会计人员，按业务发生的顺序并按不同种类的记账凭证采用“字号编号法”连续编号。如果一笔经济业务需要填制两张以上(含两张)记账凭证的，则可以采用“分数编号法”编号。 (6)填制记账凭证时若发生错误，则应当重新填制。 (7)记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。 上一页 下一页 返回 2.记账凭证填制的具体要求 各种记账凭证都必须按照规定的格式和内容及时、正确地填制。填制时要求各类凭证类别的格式统一，内容完整，科目运用正确，对应关系清晰，摘要简练，书写清晰工整。具体要求如下: (1)准确填写记账凭证的日期。一般的记账凭证，应填写填制凭证当天的日期，但报销差旅费的记账凭证应填写报销当日的日期。库存现金收付款记账凭证应填写现金收付当日的日期。银行存款收付款业务的记账凭证应填写收到银行进账单或银行回执戳记日期。当实际收到进账单的日期与银行戳记日期相隔较远，或次月收到上月银行收付款凭证，可按财会人员实际办理转账业务日期填写。 上一页 下一页 返回 银行付款业务的记账凭证，一般以财会人员开出银行付款凭证的日期或承付的日期填写。财会人员自制的计提和分配费用等转账业务的记账凭证，应当填写当月最后一天的日期。 (2)正确对记账凭证编号。记账凭证在一个月内应当连续编号，目的是分清记账凭证的先后顺序，便于登记账簿，也便于日后对账和查核，并防止散失。编号的方法，既可以将全部记账凭证作为一类统一编号，每月从第一号记账凭证起，按经济业务发生的顺序，依次编号，也可以分别按库存现金收入、银行存款收入、库存现金付出、银行存款付出、转账业务分类编号。如果一笔经济业务需要编制多张记账凭证时，可采用“分数编号法”，将原始凭证附在某一张记账凭证后，并在被附原始凭证的记账凭证上注明“单据附在第X号记账凭证上”。 上一页 下一页 返回 其中，前面的整数表示业务顺序，分数的分母表示本笔经济业务共编几张记账凭证，分数的分子表示是其第几张凭证。 此外，某些既涉及收款业务，又涉及转账业务的综合性业务，可分开填制不同类型的记账凭证。 (3)认真填写摘要。记账凭证的摘要栏既是对经济业务内容所做的简要说明，又是登记账簿的重要依据。因此，填写摘要时必须针对不同性质的经济业务的特点，考虑到登记账簿的需要，正确地、认真地填写，不可漏填或错填。填写摘要时，一要认真准确，二要简明扼要，三要书写工整。 (4)一张记账凭证只能反映同一类的经济业务，以便使会计科目对应关系清晰明确。填写会计科目，应先写借方科目，后写贷方科目。 上一页 下一页 返回 (5)会计科目、子目、细目必须按照会计制度统一规定的会计科目的全称填写，不得简化或只写科目的编号，而不写科目的名称。 (6)金额栏数字的填写必须规范、准确，与所附原始凭证的金额相等。 (7)记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行。如果在合计数与最后一笔数字之间有空行时，应在金额栏画斜线或“与”形线注销。 (8)记账凭证的附件张数必须加以注明，以便查核。如果原始凭证需另行保管时，则应在附件栏目内加以注明。 (9)记账凭证填写完毕，应进行复核和检查，并按借贷记账法的记账规则进行试算平衡，且有关人员均要签名盖章。出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，防止差错。 上一页 下一页 返回 三、记账凭证填制示范 1.收款凭证的填写 在借贷记账法下，收款凭证的设置科目是借方科目，在收款凭证左上方所列的“借方科目”应填列“库存现金”或“银行存款”科目;收款凭证上