20.借货记账法（2）（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

2023-06-30

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借货记账法（2）借贷记账法的记账规则记账规则是指采用某种记账方法登记具体经济业务时应当遵循的规律。借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。上一页下一页返回 1.记账规则的形成虽然企业会计事项千差万别，但从与会计等式的关系归纳，只有3种类型，9种业务(前已述及)。如果将其中的增减变动用“借”“贷”符号表示，就可以找出资产、负债及所有者权益资金运动数量变化的规律来，见表8所示。由表8可知，对每一会计事项都要以相等的金额，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记，而且必须同时涉及有关账户的借方和贷方，且其借方和贷方的金额一定相等。上一页下一页返回 2.记账规则的内容借贷记账法的记账规则是:“有借必有贷，借贷必相等”。上一页下一页返回 (四)借贷记账法下的账户对应关系与会计分录 1.账户的对应关系账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。存在对应关系的账户被称为对应账户。无论发生何种类型的经济业务，都必须同时登记两个或两个以上的相关账户:一方计入借方，另一方则必须计入贷方;一方计入贷方，另一方则必须计入借方。而且，计入借方账户的金额合计必须等于计入贷方账户的金额合计，并由此检验会计分录、过账、结账等一系列会计处理的正确性。上一页下一页返回 2.会计分录 (1)会计分录的含义。会计分录，简称分录，是对每项经济业务列示出应借、应贷的账户名称及其金额的一种记录。会计分录由应借应贷方向、相互对应的科目及其金额3个要素构成。在我国，会计分录记载于记账凭证中。会计分录是记账凭证的简化形式。其一般格式是: 上一页下一页返回实际工作中，为保证各账户记录的正确性，为了准确地反映账户的对应关系和登记的金额，在交易或事项发生后，正式入账之前，先编制会计分录，再根据会计分录计入有关账户的借方或贷方。上一页下一页返回 (2)会计分录的分类。按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录。复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户组成的会计分录，即一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。其划分方法见表9。简单分录只涉及两个账户，而复合分录涉及两个以上的账户。实际上，复合分录是由若干个简单分录合并组成的。上一页下一页返回 (3)会计分录的编制。每笔会计分录必须包括账户名称、记账方向和记账金额3个要素。运用借贷记账法编制会计分录时，通常按以下步骤进行: ①确定交易或事项所涉及的账户名称及性质;②确定这些账户的金额是增加还是减少;③根据账户的性质与结构，确定是计入账户的借方还是贷方;④确定应计入账户的金额。上一页下一页返回教学中，为了简化账务处理的举例，通常对记账程序的各步骤进行适当处理: ①用文字介绍经济业务代替原始凭证;②用会计分录代替记账凭证;③用简化的账页格式(如T形账户等)代替真实账页;④用简化的报表代替真实报表。现举例说明会计分录的编制及相关账务处理。上一页下一页返回 (五)借贷记账法下的试算平衡 1.试算平衡的含义试算平衡，是指根据借贷记账法的记账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。上一页下一页返回企业日常发生的每笔经济业务都要计入相关账户，且记录中按照“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则记账。应当说，一定期间的全部交易或事项都登记入账之后，全部账户的本期借方发生额合计数与全部账户的本期贷方发生额合计数必然相等。依此类推，全部账户的期末借方余额合计数和全部账户的期末贷方余额合计数也必然相等。但是，在记账的过程中，由于各种原因，可能会产生或这或那的差错，使得上述借贷金额不平衡。上一页下一页返回因此，在一定时期内(如一个月)有必要对所有账户中的记录进行检查和验证，以保证本期会计处理的正确性。这种检查和验证的方法就是试算平衡。试算平衡是以会计等式或复式记账原理为依据，检查所有账户记录是否正确的一种方法。通过试算平衡，可以检查会计记录的正确性，并可查明出现不正确会计记录的原因，进行调整，从而为会计报表的编制提供准确的资料。上一页下一页返回 2.试算平衡的分类试算平衡的方法具体包括本期发生额平衡法和余额平衡法。 (1)发生额试算平衡是指全部账户本期借方发生额合计与全部账户本期贷方发生额合计保持平衡，即: 上一页下一页返回全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计发生额试算平衡的直接依据是借贷记

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