12.3如何进行预算编制(课件）-高二《财务管理》同步教学（中国人民大学出版社）

任务一 什么是预算管理 任务二 预算编制方法选择 学习情境十二　如何进行预算管理 15 任务三 如何进行预算编制 1 一、企业年度预算目标与目标利润预算 16 二、业务预算编制 任务三 如何进行预算编制 三、专门决策预算编制 四、财务预算编制 2 一、企业年度预算目标与目标利润预算 (一) 年度预算目标 作为预算管理工作的起点，预算目标是预算机制发挥作用的关键。高质量的目标有利于预算管理工作的顺利推进，有利于日常管理的协调开展和有序进行。 (二) 目标利润预算方法 预算目标体系中的核心指标是预计目标利润。目标利润的测算，应在考虑企业出资人盈利要求及战略安排、企业发展对利润的需求等基础上，充分评判主客观条件，进而根据预算年度生产经营、财务活动进行确定。 17 任务三 如何进行预算编制 3 一、企业年度预算目标与目标利润预算 企业未来预算期间的目标利润预算通常可用下列方法进行： 1.量本利分析法 量本利分析法是根据有关产品的产销数量、销售价格、变动成本和固定成本等因素与利润之间的相互关系确定企业目标利润的方法。其计算公式如下: 目标利润=预计产品产销数量×(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定成本费用 18 任务三 如何进行预算编制 4 一、企业年度预算目标与目标利润预算 企业未来预算期间的目标利润预算通常可用下列方法进行： 2.比例预算法 比例预算法是利用利润指标与其他经济指标之间存在的内在比例关系，来确定目标利润的方法。由于销售利润与产品销售收入的多少、产品成本的水平、企业资金总量有着密切的关系，所以可以分别采用以下比例预算法测定企业的目标利润: （1）销售收入利润率法。 （2）成本利润率法。 （3）投资资本回报率法。 （4）利润增长率法。 19 任务三 如何进行预算编制 5 二、业务预算编制 (一) 销售预算 销售预算是在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价和销售收入等参数编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。 20 任务三 如何进行预算编制 6 二、业务预算编制 (二) 生产预算 生产预算是规划预算期生产数量而编制的一种业务预算，它是在销售预算的基础上编制的，并可以作为编制材料采购预算和生产成本预算的依据。生产预算是唯一只使用实物量指标的预算，只涉及实物量指标，不涉及价值量指标。 21 任务三 如何进行预算编制 7 二、业务预算编制 (三) 直接材料预算 直接材料预算是为了规划预算期材料消耗情况及采购活动而编制的，用于反映预算期各种材料消耗量、采购量、材料消耗成本和材料采购成本等计划信息的一种业务预算。 22 任务三 如何进行预算编制 8 二、业务预算编制 (四) 直接人工预算 直接人工预算是一种既反映预算期内人工工时消耗水平，又反映人工成本开支的业务预算。这项预算是根据生产预算中的预计生产量以及单位产品所需的直接人工小时和单位小时工资率进行编制的。 23 任务三 如何进行预算编制 9 二、业务预算编制 (五) 制造费用预算 制造费用预算是反映生产成本中除直接材料、直接人工以外的一切不能直接计入产品制造成本的间接制造费用的预算。 24 任务三 如何进行预算编制 10 二、业务预算编制 (六) 单位生产成本预算 单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。该预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映个产品单位生产成本。其计算公式如下： 单位产品预计生产成本=单位产品直接材料成本+单位产品直接人工成本+单位产品制造费用 25 任务三 如何进行预算编制 11 二、业务预算编制 (七) 销售及管理费用预算 销售及管理费用预算是以价值形式反映整个预算期内为销售产品和维持一般行政管理工作而发生的各项目费用支出预算。 26 任务三 如何进行预算编制 12 三、专门决策预算编制 专门决策预算主要是长期投资预算，又称资本支出预算，通常是指与项目投资决策相关的专门预算，它往往涉及长期建设项目的资金投放与筹集，并经常跨越多个年度。编制专门决策预算的依据，是项目财务可行性分析资料，以及企业筹资决策资料。 27 任务三 如何进行预算编制 13 四、财务预算编制 (一) 现金预算 现金预算是以业务预算和专门决策预算为依据编制的、专门反映预算期内预计现金收入与现金支出，以及为满足理想现金余额而进行筹资或归还借款等的预算。现金预算由期初现金余额、现金收入、现金支出、现金余缺、现金筹措与运用五部分组成。 28 任务三 如何进行预算编制 14 四、财务预算编制 (二) 利润表预算 预计利润表用来综合反映企业在计划期的预计经营成果，是企业最主要的财务预算表之一。通过编制利润表预算，可以了解企业预期的盈利水平。如果预算的利润与最初编制方针中的