11.4财产、行为及资源税税收筹划(课件）-高二《财务管理》同步教学（中国人民大学出版社）

任务一什么是税收筹划 任务二流转税税收筹划 学习情境十一　如何进行税收筹划 63 任务三所得税税收筹划 任务四财产、行为及资源税税收筹划 1 一、房地产的税收筹划 64 二、城市维护建设税的税收筹划 任务四财产、行为及资源税税收筹划 三、城镇土地使用税的税收筹划 四、资源税的税收筹划 2 一、房地产的税收筹划 （一）合理确定房产原值的税收筹划 （二）房产修理、更新改造的筹划 （三）房产投资联营的筹划 65 任务四财产、行为及资源税税收筹划 3 一、房地产的税收筹划 （一）合理确定房产原值的税收筹划 房产原值指房屋的造价，包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。合理地减少房产原值是房产税税收筹划的关键。房产作为固定资产，由于取得的来源不同，其原值的构成也不一致。因此，纳税人是否将房产在固定资产中正确分类和合理计价，直接影响企业的折旧额，进而影响所得税，同时也影响房产税。 66 任务四财产、行为及资源税税收筹划 4 一、房地产的税收筹划 （二）房产修理、更新改造的筹划 我国会计准则规定：发生的修理支出达到固定资产原值２０％以上，经过修理后有关固定资产经济使用寿命延长２年以上，经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途，应确认为固定资产更新改造支出，计入固定资产原值；否则，计入管理费用或销售费用，直接在税前扣除，不计入房产原值。发生改扩建房产行为的，应将房产改扩建支出减去改扩建过程中发生的变价收入计入房产原值。 67 任务四财产、行为及资源税税收筹划 5 一、房地产的税收筹划 （三）房产投资联营的筹划 对投资联营的房产，由于投资方式不同，房产税计征也不同，从而提供了筹划空间。对以房产投资联营，投资者参考投资利润分红，共担风险的，被投资方要按房产余值作为计税依据计征房产税；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应由投资方按租金收入计缴房产税。纳税人可以进行成本—效益分析，以决定选择偏好。 68 任务四财产、行为及资源税税收筹划 6 二、城市维护建设税的税收筹划 （一）利用委托加工进行税收筹划 （二）计税依据的税收筹划 （三）利用货物进口的税收筹划 69 任务四财产、行为及资源税税收筹划 7 二、城市维护建设税的税收筹划 （一）利用委托加工进行税收筹划 税法规定，有受托方代征代扣“三税”的单位和个人，其代征代扣的城建税税率按受托方所在地适用税率。因此，纳税人在进行委托时可以选择城建税税率较低的非市区、县城或者镇的受托单位。 70 任务四财产、行为及资源税税收筹划 8 二、城市维护建设税的税收筹划 （二）计税依据的税收筹划 城建税的计税依据是增值税、消费税的税额，因此，纳税人针对增值税、消费税进行税收筹划，相当于同时进行了城建税的税收筹划。 71 任务四财产、行为及资源税税收筹划 9 二、城市维护建设税的税收筹划 （三）利用货物进口的税收筹划 海关对进口产品代征增值税、消费税，不征收城建税，所以，纳税人在购买货物时，可以权衡各项成本，考虑通过进口方式取得货物。 72 任务四财产、行为及资源税税收筹划 10 三、城镇土地使用税的税收筹划 （一）利用改造废旧土地进行税收筹划 （二）利用土地级别的不同进行税收筹划 （三）针对土地的不同用途进行税收筹划 73 任务四财产、行为及资源税税收筹划 11 三、城镇土地使用税的税收筹划 （一）利用改造废旧土地进行税收筹划 税法规定，经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用月份起免缴土地使用税５年至10年。纳税人可以充分利用城市、县城、建制镇和工矿区的废弃土地或进行开山填海利用土地，以获得免税机会。 74 任务四财产、行为及资源税税收筹划 12 三、城镇土地使用税的税收筹划 （二）利用土地级别的不同进行税收筹划 土地使用税实行幅度税额，大城市、中等城市、小城市、县城、建制镇和工矿区的税额各不相同；即使在同一地区，由于不同地段的市政建设情况和经济繁荣程度有较大区别，土地使用税税额的规定也各不相同，最大的相差20倍。 75 任务四财产、行为及资源税税收筹划 13 三、城镇土地使用税的税收筹划 （三）针对土地的不同用途进行税收筹划 税法规定，直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴城镇土地使用税。如果纳税人能够准确核算用地，就可以充分享受土地使用设定的优惠条款。如将农、林、牧、渔的生产用地与农副产品加工场所和生活办公用地相分离，就可享受生产用地的免税条款。 76 任务四财产、行为及资源税税收筹划 14 四、资源税的税收筹划 （一）利用综合回收率和选矿比进行税收筹划 （二）利用减免税项目进行税收筹划 77 任务四财产、行为及资源税税收筹划 15 四、资源税的税收筹划 （一）利用综合回收率和选矿比进行税收筹划 税法规定，对于连续加工前无法正确计算原