11.1什么是税收筹划 (课件）-高二《财务管理》同步教学（中国人民大学出版社）

任务一什么是税收筹划 任务二流转税税收筹划 学习情境十一　如何进行税收筹划 03 任务三所得税税收筹划 任务四财产、行为及资源税税收筹划 1 一、税收筹划的内涵及作用 04 二、税收筹划的基本特征 任务一什么是税收筹划 三、偷税、避税与税收筹划 四、税收筹划的基本原则 五、税收筹划的基本思路 2 一、税收筹划的内涵及作用 （一）税收筹划的内涵 税收筹划是指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择，即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，从而获得最大的税收利益。 05 任务一什么是税收筹划 3 一、税收筹划的内涵及作用 （一）税收筹划的内涵 1.税收筹划属于财务管理的范畴,其性质是一种理财活动 2.税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动 3.税收筹划是纳税人对税法合理而有效的理解、掌握和运用 4.税收筹划的目的是使企业税后利润最大化 5.税收筹划活动风险与收益并存 6.税收筹划要考虑边际税率,进而考虑税收筹划的边际收益和边际成本 06 任务一什么是税收筹划 4 一、税收筹划的内涵及作用 (二)税收筹划的作用 税收是影响企业投资决策的一个重要因素。投资前进行细致合理的税收筹划,有利于企业正确进行投资决策,使企业的经营活动实现良性循环。 税收筹划有利于增加企业的收益,提高企业竞争力。 企业通过实施合理的税收筹划,可使其经营活动当期享受盈亏互抵优惠,在纳税期间减少纳税额,使企业在资金调度上更具有灵活性。 正确的税收筹划可对企业的经济行为加以规范,使整个企业投资行为合理、合法,财务活动健康有序,从而规范和提升企业管理水平。 07 任务一什么是税收筹划 5 二、税收筹划的基本特征 合法性 筹划性 综合性 整体性 目的性 普遍性 08 任务一什么是税收筹划 6 二、税收筹划的基本特征 合法性 税收筹划完全是在法律允许的范围内作出的决定，是以遵守国家法律为前提的，是通过对税收法规及其他经济制度的可选择性条款的充分应用，以及对投资、生产经营方案的纳税负担全面比较作出的决策。 09 任务一什么是税收筹划 7 二、税收筹划的基本特征 筹划性 在经济活动中，税法及相关经济法规具有一定的稳定性，应纳税义务人通常可根据将要发生的应税事实估算出其将要承担的应税义务。而且纳税人的纳税义务通常具有滞后性：企业交易行为发生之后才缴纳流转税；收益实现分配之后才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。这客观上为应纳税义务人进行事先筹划提供了可能。 10 任务一什么是税收筹划 8 二、税收筹划的基本特征 综合性 企业在进行税收筹划时不能只盯着个别税种税负的高低，而应着眼于整体税负的轻重。此外，税收支付的减少不等于资本总体收益的增加，如果有多种纳税方案可供选择，企业要选择使自身价值最大化或税后利润最大化的方案，而不一定是税负最轻的方案。一般来说，在税负最轻时，企业税后利润能达到最大，但情况并不总是如此。在这种情况下，企业要从全局角度、以整体观念来看待不同方案，而不是把注意力仅局限于税收负担大小上，否则会误导经济行为或造成投资失误。 11 任务一什么是税收筹划 9 二、税收筹划的基本特征 整体性 税收筹划不仅仅着眼于税法上的思考，更重要的是要着眼于总体的管理决策。纳税义务人进行税收筹划时，除了要通晓税法，还必须了解与管理决策相关的其他法规。税收筹划是企业财务规划的一个组成部分，是着眼于企业总体的管理决策的、以税制作为主要参数的企业理财行为。 12 任务一什么是税收筹划 10 二、税收筹划的基本特征 目的性 税收筹划的目的是实现税后利润最大化，取得“节税”的税收利益。这表现在两个方面：一是选择低税负。低税负就意味着低税收成本，低税收成本则意味着高资本回报率。二是滞延纳税（不是指不按税法规定期限缴纳税款的行为）。纳税期的推后，也许可以减轻税收负担（如避免高边际税率），也许可以降低资本成本（如减少利息支出）。不管是哪一种，其结果都是税收支付的节约。 13 任务一什么是税收筹划 11 二、税收筹划的基本特征 普遍性 税收筹划是普遍存在的经济现象。不同国家或地区的税收制度不可能完全一致，倾斜政策为纳税义务人进行税收筹划活动提供了广阔的空间。世界上很多大公司都拥有自己的高级税务专家，专门研究税收筹划。社会中介组织包括会计师事务所、审计师事务所、律师事务所和税务代理机构也在从事税收筹划工作。 14 任务一什么是税收筹划 12 三、偷税、避税与税收筹划 (一)偷税的含义及主要特征 (二)避税的含义及主要特征 (三)税收筹划与避税、偷税的比较 15 任务一什么是税收筹划 13 三、偷税、避税与税收筹划 (一)偷税的含义及主要特征 1.偷税的含义 偷税是指负有纳税义务的纳税人,故意违反税法,通