7.3应收账款管理(课件）-高二《财务管理》同步教学（中国人民大学出版社）

任务一 营运资本管理模式选择 任务二 现金管理 学习情境七　如何进行营运资本管理 25 任务三 应收账款管理 任务四 存货管理 任务五 短期资本来源管理 1 一、应收账款的作用与成本 26 二、应收账款管理的目标与内容 任务三 应收账款管理 三、应收账款的信用政策 2 一、应收账款的作用与成本 （一）应收账款的作用 应收账款是企业流动资产的一个重要项目，是企业因对外赊销产品、材料以及提供劳务等而应向购货或接受劳务的单位收取的款项。 应收账款的主要作用有： 1.促进销售 2.减少存货 27 任务三 应收账款管理 3 一、应收账款的作用与成本 （一）应收账款的成本 企业在采取赊销方式促进销售的同时，会因持有应收账款而付出一定的代价，这种代价，即为应收账款的成本。内容包括： 1.机会成本 2.管理成本 3.坏账成本 28 任务三 应收账款管理 4 一、应收账款的作用与成本 （一）应收账款的成本 1.机会成本 应收账款的机会成本是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入。这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需要的资金数量、资金成本率有关。 计算公式： 应收账款机会成本＝维持赊销业务所需资金×资金成本率 维持赊销业务所需资金＝应收账款平均余额×变动成本率 应收账款平均余额＝年赊销收入净额／360×收账天数 29 任务三 应收账款管理 5 一、应收账款的作用与成本 （一）应收账款的成本 【例7-4】假设某公司预测的年度赊销额为5 400 000元,应收账款周转天数为50天,变动成本率为70%,资金成本率为12%,则应收账款机会成本计算如下: 　　应收账款平均余额=5 400 000÷360×50=750 000(元) 　　维持赊销业务所需要的资金=750 000×70%=525 000(元) 　　应收账款机会成本=525 000×12%=63 000(元) 上述计算表明,企业投放525 000元的资金可维持5 400 000元的赊销业务,赊销额相当于垫支资金的10倍多。这一较高倍数在很大程度上取决于应收账款的收账速度。而应收账款的机会成本则取决于维持赊销业务所需资金的多少。 任务三 应收账款管理 6 一、应收账款的作用与成本 （一）应收账款的成本 2.管理成本 管理成本是指为管理应收账款所支付的一切费用，主要包括对客户信用状况 调查费用、收集整理信息费用、收账费用、账簿的记录费用等。 3.坏账成本 坏账成本是指应收账款因故不能收回而发生的坏账损失，该项成本一般与应 收账款余额成正比，即应收账款越多，坏账成本也就越多。 30 任务三 应收账款管理 7 二、应收账款管理的目标与内容 （一）应收账款管理的目标 在应收账款管理中，企业面临着收益和成本的权衡问题。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。 31 任务三 应收账款管理 8 二、应收账款管理的目标与内容 （一）应收账款管理的目标 应收账款管理的目标就是在应收账款信用政策所增加的收益和该政策所增加的成本之间作出权衡，进而制定科学合理的信用政策，实现企业效益的最大化。 32 任务三 应收账款管理 9 二、应收账款管理的目标与内容 （二）应收账款管理的内容 1.建立客户信用档案 2.利用信用额度管理 3.建立应收账款分析制度 4.建立应收账款坏账准备金制度 33 任务三 应收账款管理 10 三、应收账款的信用政策 应收账款的信用政策是指企业对应收账款进行规划与控制而确立的基本原则与行为规范，包括信用标准、信用条件和收账政策三部分。 1.信用标准 是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。影响信用标准的基本因素包括：同行业竞争对手的情况、企业承担违约风险的能力、客户的资信程度。 34 任务三 应收账款管理 11 三、应收账款的信用政策 2.信用条件 信用条件是指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等。 信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。 “2/10,n/45”意思是：若客户能够在发票开出后的10日内付款，可以享受2%的现金折扣；如果放弃折扣优惠，则全部款项必须在45日内付清。在此，45天为信用期限，10天为折扣期限，2%为现金折扣率。 35 任务三 应收账款管理 12 三、应收账款的信用政策 3.收账政策 收账政策亦称收账方针，是指当客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账策略与措施。企业在制定收账政策时，要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，掌握好宽严界限。 36 任务三 应收账款管理 13 $