6.4无形资产的处置(课件）-高二《企业财务会计》同步教学（中国人民大学出版社）

项目六　无形资产 无形资产的确认 无形资产的初始计量 无形资产的后续计量 无形资产的处置 任务四 无形资产的处置 要点： 处置损益的核算 相关税费的账务处理 主要处置方式 一、无形资产处置的核算内容 无形资产处置是指企业因各种原因终止确认相关无形资产。 出售 出租 报废 非货币性资产交换 债务重组 对外投资 将取得的价款扣除该无形资产账面价值以及出售相关税费后的差额计入营业外收入或营业外支出。 与固定资产处置的比较 无形资产不存在毁损造成的损失。 账务处理时，不需要设置专门的账户核算处置损益。 二、无形资产处置的账务处理 无形资产出售是指有偿转让无形资产的所有权。 出售 将所取得的价款与该无形资产账面价值的差额作为资产处置利得或损失，计入当期损益。 借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 营业外支出——非流动资产处置损失 贷：无形资产 应交税费——应交增值税（销项税额） （或）营业外收入——非流动资产处置利得 适用的增值税税率：①转让土地使用权，税率为11%；②转让土地使用权以外的其他无形资产，税率为6%。 A公司将拥有的一项专利技术出售，取得收入200万元，增值税税额为12万元。该专利技术的账面余额（成本）700万元，累计摊销额为350万元，已计提的减值准备为200万元。A公司的账务处理应为： 举例说明 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　2120000 　　累计摊销　　　　　　　　　　　　　　　3500000 　　无形资产减值准备　　　　　　　　　　　2000000 　　贷：无形资产　　　　　　　　　　　　　　 7000000 　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　 120000 　　　　zichan资产处置损益 　　 500000 处置净损益=200-（700-350-200）=50（万元） 净收益 出租 报废 二、无形资产处置的账务处理 无形资产出租是指有偿转让无形资产的使用权。 出租无形资产适用的增值税税率应为6% 适用的增值税税率：财税[2016]36号附件1第十五条规定： （一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。 　 （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 （三）提供有形动产租赁服务，税率为17%； （四）境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 账务处理 取得的租金收入 与转让有关的各种费用支出 出租无形资产的摊销 其他业务收入 其他业务成本 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程：http://www.mysoeasy.com A公司将一项专利技术出租给B公司使用，该专利技术账面余额为480万元，摊销期限为10年，出租合同规定，B公司每销售一件用该专利技术生产的产品，必须付给A公司10元专利技术使用费。假定B公司5月份销售该产品10万件。A公司的账务处理应为： 举例说明 借：银行存款 1060000 贷：其他业务收入 　 　　 1000000 　　 应交税费——应交增值税（销项税额） 60000 确认该项专利技术使用费收入。 按月对专利技术进行摊销。 借：其他业务成本 40000 贷：累计摊销 40000 本月使用费收入=100000×10=1000000（元） 本月摊销额=4800000÷10÷12=40000（元） 出租 报废 借：营业外支出——非流动资产处置损失 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 二、无形资产处置的账务处理 报废 无形资产报废是指无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产