4.2原材料的核算(课件）-高二《企业财务会计》同步教学（中国人民大学出版社）

项目四　存　货 存货的确认与计量 原材料的核算 周转材料的核算 委托加工物资的核算 库存商品的核算 存货的期末计量 任务二 原材料的核算 要点： 采用实际成本核算 采用计划成本核算 原材料及其构成 原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。 具体内容 （1）原料及主要材料 （2）辅助材料 （3）外购半成品（外购件） （6）燃料 （5）包装材料 （4）修理用备件（备品备件） 一、采用实际成本核算 （一）特点 从存货收发凭证到明细分类账和总分类账全部按照实际成本计价。 适用于规模小、存货品种简单、采购业务不多的企业。 “原材料”账户 “在途物资”账户 “应付账款”账户 （二）账户设置 “预付账款”账户 核算库存各种材料的收发与结存情况。采用实际成本核算时，其借贷方均按实际成本登记。 核算企业采用实际成本进行日常核算时，货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本。 一、采用实际成本核算 　外购材料的账务处理 借：原材料 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款（或其他货币资金，或应付票据） 货款已付或开出、承兑商业汇票，同时材料验收入库 例：甲公司持银行汇票1810180元购入D材料一批，价款1600000元、增值税税额208000元，运费2000元、增值税税额180元，均取得增值税专用发票，材料已验收入库。甲公司编制的会计分录应为： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　1602000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　 208180 　　贷：其他货币资金 1810180 一、采用实际成本核算 　外购材料的账务处理 借：在途物资 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：银行存款（或其他货币资金，或应付票据） 货款已付或开出、承兑商业汇票，材料尚未验收入库 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　 　　贷：在途物资 付款时 入库时 假定3月10日，收到3月1日采购的A材料并验收入库，甲公司编制的会计分录应为： 借：原材料——A材料　　　　　　　　　　300000 　　贷：在途物资——乙公司——A材料　　　300000 例：3月1日，甲公司收到开户行转来的结算凭证，系供货商托收的A材料货款339000元，其中，材料价款300000元、增值税税额39000元，经验单承付该笔货款，但材料尚未到达。甲公司编制的会计分录应为： 借：在途物资——乙公司——A材料　　 　　300000 　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　39000 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　339000 一、采用实际成本核算 　外购材料的账务处理 3月1日支付货款时，甲公司编制的会计分录应为： 一、采用实际成本核算 　外购材料的账务处理 借：原材料 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：应付账款 货款尚未支付，材料已验收入库 等待…… 结算凭证已到 结算凭证未到 月末仍未到，则估价入账，会计分录为： 借：原材料　　　　　（暂估价） 　　贷：应付账款　　　　（暂估价） 下月冲回，会计分录为： 借：应付账款　　 （暂估价） 　　贷：原材料　　　　（暂估价） 亦可用红字冲回。 2月1日，应冲回上述记录，会计分录应为： 借：应付账款——乙公司　　　　　　　　50000 　　贷：原材料——B材料　　　　　　　　 50000 例：1月20日，甲公司收到向丙公司订购的B材料一批，并验收入库，但结算凭证尚未收到。甲公司相关账务处理如下： 借：原材料——B材料　　　　　　　　　　50000 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　6500 　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　56500 一、采用实际成本核算 　外购材料的账务处理 1月20日，因结算单证未到，甲公司暂不做账务处理。 1月31日，仍未收到结算单证，甲公司应将该批材料估价处理，假定暂估价为50000元，会计分录应为。 2月12日，收到结算单证，货款总额为56500元，其中增值税专用发票注明的价款50000元、税额6500元，货款转账付讫，甲公司应编制的会计分录为： 借：原材料——B材料　　　　　　　　　50000 　　贷：应付账款——丙公司　　　　　　　50000 一、采用实际成本核算 　外购材料的账务处理 借：预付账款 　　贷：银行存款 货款已预付，材料尚未验收入库 借：原材料 　　应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：预付账款 预付货款 材料入库 补付货款 借：预付账款 　　贷：银行存款 与预付账款的核算一致。 一、采用实际成本核算 　外购材料的账务处理 外购材料，途中发生