3.2银行存款的核算(课件）-高二《企业财务会计》同步教学（中国人民大学出版社）

项目二 货币资金 货币资金的构成 货币资金管理 货币资金核算 任务二 银行存款的核算 要点： 银行转账结算方式 银行存款余额调节表的编制 一、银行存款及其管理 （一）银行结算账户的种类 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。 基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户 临时存款账户 银行结算账户的种类 银行存款是指企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 存款人 机关 团体 部队 企业 事业单位 其他组织 个体工商户 自然人 一、银行存款及其管理 （二）银行结算管理制度 银行结算原则 恪守信用、履约付款原则 谁的钱进谁的账、由谁支配原则 银行不垫款原则 不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取资金及其他违法犯罪活动。 不得出租、出借银行结算账户。 不得利用银行结算账户套取银行信用。 不得将单位款项转入个人银行结算账户。 不准签发没有资金保障的票据或远期支票。 银行结算纪律 汇兑 05 商业汇票 03 支票 银行汇票 text 委托收款 01 02 04 银行汇票是出票银行签发，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。 汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 二、银行转账结算方式 现金支票 转账支票 商业承兑汇票 银行承兑汇票 使用方法： 【更改文字】：将标题框及正文框中的文字可直接改为您所需文字 【更改图片】：点中图片》绘图工具》格式》填充》图片》选择您需要展示的图片 【增加减少图片】：直接复制粘贴图片来增加图片数，复制后更改方法见【更改图片】 【更改图片色彩】：点中图片》图片工具》格式》色彩（重新着色）》选择您喜欢的色彩 下载更多模板、视频教程：http://www.mysoeasy.com 二、银行转账结算方式 　托收承付 与委托收款的比较 均为委托银行收取货款。 均包括托收和承付两个环节。 划款方式均包括邮寄和电报两种。 相同点： 托收承付有结算起点，一般为单笔10000元，新华书店系统为单笔1000元。 托收承付的使用有条件限制，代销、寄销、赊销商品的款项不能采用该结算方式。 拒付时，银行负有拒付理由审查和查验合同的义务。 不相同点： 二、银行转账结算方式 　银行本票 与银行汇票的比较 均为银行签发。 均需预先存入款项。 均为见票即付，均可背书转让。 相同点： 银行本票有定额本票和不定额本票两种。 银行本票适用于同一票据交换区域（简称同城）的款项支付。 不相同点： 均可用于转账或提取现金。 背书，是指收款人或持票人为将票据权利转让给他人或者将一定的票据权利授予他人行使而在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的行为。 二、银行转账结算方式 　信用卡 信用卡的使用 单位卡 个人卡 按使用对象分： 金卡 银卡 按信用等级分： 普通卡 信用卡的分类 单位卡资金一律从其基本户转入，不得交存现金。 单位卡一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款的结算，不得支取现金。 三、银行存款的核算 （一）总分类核算 账户设置 账务处理 银行存款收入 借：银行存款 贷：应收账款等 银行存款支出 借：应付账款等 贷：银行存款 银行存款 借方　　　　　　　　　　　　　　　贷方 期初余额××× 　银行存款增加额 　银行存款减少额 本期发生额××× 本期发生额××× 期末余额××× 三、银行存款的核算 （二）明细分类核算 企业应设置“银行存款日记账” 序时账 必须采用订本式账簿 示例： 银行存款日记账 2019年 凭证　号数 对方科目 摘　　要 √ 收入（借方）金额 付出（贷方）金额 结存金额 月 日 12 1 　 　 期初余额 　 　 　 400,000.00 　 1 01 短期借款 商品周转借款 　 500,000.00 　 900,000.00 　 1 04 应付票据 支付商业汇票 　 　 200,000.00 700,000.00 　 2 05 应收账款 收回货款 　 100,000.00 　 800,000.00 　 2 06 应收账款 支付代垫运费 　 　 1,200.00 798,800.00 四、银行存款的核对 银行存款日记账 （企业记录） 银行对账单 （银行记录） 核对 核对相符 记录正确 核对不符