项目八　负债的核算(课件）-高二《企业财务会计》同步教学（中国人民大学出版社）

项目八　负债的核算 一、短期借款的核算 短期借款是指小企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年内的各种借款。 短期借款通常是为了满足小企业正常生产经营的需要而产生的。无论借入款项的来源如何,小企业均需要向债权人按期偿还借款的本金及利息。在会计核算上,小企业要及时、如实地反映短期借款的借入、利息的发生和本金及利息的偿还情况。 小企业应通过“短期借款”科目核算短期借款的取得及偿还情况。该科目的贷方登记取得借款的本金数额,借方登记偿还借款的本金数额,期末余额在贷方,表示尚未偿还的短期借款。本科目可按借款种类、贷款人和币种进行明细核算。 小企业从银行或其他金融机构取得短期借款时,应借记“银行存款”科目,贷记“短期借款”科目。 任务一　流动负债的核算　 二、应付票据的核算 应付票据是指小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动而开出、承兑的商业汇票(银行承兑汇票和商业承兑汇票)。小企业应当设置“应付票据备查簿”,详细登记商业汇票的种类、号数、出票日期、到期日、票面余额、交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额等内容。应付票据到期结清时,应当在“应付票据备查簿”内予以注销。 小企业应通过“应付票据”科目,核算应付票据的发生、偿付等情况。该科目的贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据的预提利息,借方登记支付票据的金额,期末余额在贷方,表示小企业尚未到期的商业汇票的票面金额。 通常,商业汇票的付款期限不超过6个月,因此在会计上应作为流动负债来管理和核算。同时,由于应付票据的偿付时间较短,在会计实务中,一般均按照开出、承兑的应付票据的面值入账。 小企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑商业汇票时,应当按其票面金额作为应付票据的入账金额,借记“材料采购”、“库存商品”、“应付账款”、“应交税费——应交增值税(进项税额)”等科目,贷记“应付票据”科目。 小企业支付的银行承兑汇票手续费应当计入当期财务费用,借记“财务费用”科目,贷记“银行存款”科目。 任务一　流动负债的核算　 三、应付账款的核算 应付账款是指小企业因购买材料、商品和接受劳务等日常生产经营活动而应支付的款项。 (一)发生应付账款 小企业因购入材料、商品或接受劳务等所产生的应付账款,应按应付金额入账。若购入材料、商品等已验收入库,但货款尚未支付,应根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值),借记“材料采购”、“在途物资”等科目;按可抵扣的增值税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目;按应付的价款,贷记“应付账款”科目。小企业因接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,应根据供应单位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记“应付账款”科目。 应付账款附有现金折扣的,应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。在折扣期限内付款而获得的现金折扣,应在偿付应付账款时冲减财务费用。 (二)偿还应付账款 小企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时,应借记“应付账款”科目,贷记“银行存款”、“应付票据”等科目。 (三)转销应付账款 小企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)时,应按其账面余额计入营业外收入,借记“应付账款”科目,贷记“营业外收入”科目。 任务一　流动负债的核算　 四、预收账款的核算 预收账款是指小企业按照合同规定预收的款项,包括预收的购货款、工程款等。 与应付账款不同,预收账款所形成的负债不是以货币偿付,而是以货物偿付。有些购销合同规定,销货小企业可向购货小企业预先收取一部分货款,待向对方发货后再收取剩余货款。小企业在发货前收取的货款,表明小企业承担了会在未来导致经济利益流出小企业的应履行的义务,是小企业的一项负债。 小企业应通过“预收账款”科目核算预收账款的取得、偿付等情况。该科目的贷方登记发生的预收账款的数额和购货单位补付账款的数额,借方登记小企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额。期末余额一般在贷方,反映小企业向购货单位预收但尚未向购货方发货的数额;如期末为借方余额,反映小企业尚未转销的款项。小企业应按照对方单位(或个人)进行明细核算。 小企业向购货单位预收款项时,应借记“银行存款”科目,贷记“预收账款”科目。小企业销售实现时,应按实现的收入和应交的增值税销项税额,借记“预收账款”科目;按照实现的营业收入,贷记“主营业务收入”科目;按照增值税专用发票上注明的增值税额,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”等科目。小企业收到购货单位补付的款项时,应借记“银行存款”科目,贷记“预收账款”科目。小企业向购货单位退回其多付的款项时,应借记“预收账款”科目,贷记“银行存款”科目。 任务一　流动负债的核算　 五、应付职工薪酬的核算 应付职工薪酬的核