26.责任预算、责任报告与业绩考核(课件）-高二《财务管理》同步教学（北理工版）

责任预算、责任报告与业绩考核 一、责任预算 (一)责任预算的含义 责任预算是以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。责任预算是企业总预算的补充和具体化责任预算由各种责任指标组成，这些指标分为主要责任指标和其他责任指标。在上述责任中心中所提及的各责任中心的考核指标都是主要指标，也是必须保证实现的指标。这些指标反映了各种不同类型的责任中心之间的责任和相应的权力区别。其他责任指标是根据企业其他总奋斗目标分解而得到的或为保证主要责任指标完成而确定的责任指标，包括劳动生产率、设备完好率、出勤率、材料消耗率和职工培训等。 下一页 返回 (二)责任预算的编制程序 责任预算的编制程序有两种基本类型。 1.由上而下形式 2.由下而上形式 上一页 下一页 返回 二、责任报告 责任中心的业绩评价和考核应通过编制责任报告来完成，责任报告亦称业绩报告、绩效报告，它是根据责任会计记录的编制反映责任预算实际执行情况，揭示责任预算与实际执行差异的内部会计报告。 责任报告的形式主要有报表、数据分析和文字说明等。将责任预算、实际执行结果及其差异用报表予以列示是责任报告的基本形式。在揭示差异时，还必须对重大差异予以定量分析和定性分析。 上一页 下一页 返回 三、业绩考核 (一)责任中心的含义及特征 1.责任中心的含义 责任中心就是指具有一定的管理权限，并承担相应的经济责任的企业内部单位。在分权管理条件下，企业为了实行有效的内部协调与控制，通常都按照统一领导、分级管理的原则，在其内部合理划分责任单位，明确各责任单位应承担的经济责任，并赋予相应的权限，给予相应的利益，促使各责任单位各尽其职并协同配合。 上一页 下一页 返回 2.责任中心的特征 (1)责任中心是一个责权利相统一的实体。 (2)责任中心具有承担经济责任的条件。 (3)责任中、自所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 (4)责任中、自具有单独核算、业绩评价的能力。 上一页 下一页 返回 (二)成本中心 1.成本中心的含义 成本中心是对成本或费用承担责任的责任中心。它不形成用货币计量的收入，也不对其收入、利润、投资负责，着重考核其所发生的成本和费用。成本中心一般包括企业的产品生产部门、劳务提供部门、管理部门等。成本中心可以在广泛的范围内应用，任何发生成本的责任领域都可以确定为成本中心，如分厂、车间、班组、个人等，成本中心由于其层次、规模不同，其控制和考核的内容也不尽相同，往往是逐级控制，即各个较小的成本中心构成一个较大的成本中、自。成本中、自的职责是在完成规定任务的同时把成本控制在规定的范围内。 上一页 下一页 返回 2.成本中心的类型 (1)标准成本中心是指有稳定、明确的产品，可测算出单位产品成本的责任中心。标准成本中心的典型代表是制造业的工厂、车间、班组等，这类责任中心的每种产品都有明确的直接材料费用、直接人工费用和制造费用标准，可以实施标准成本制度和弹性预算控制成本，它是以实际产出量为基础，按照标准成本进行成本控制的成本中心。 (2)费用中心是指投入与产出间没有密切关系的责任中心 上一页 下一页 返回 3.成本中心的特征 (1)成本中心只考核成本费用不考核收益。 (2)成本中心只对可控成本负责。 (3)成本中心控制和考核的对象是责任成本。 上一页 下一页 返回 4.成本中心的考核指标 成本中心只对责任成本负责，所以对成本中心只考核责任成本的完成情况，即通过对各成本中心的实际责任成本与预算成本的比较，评价成本中心控制工作绩效。其考核指标主要包括成本(费用)降低额和降低率，计算公式为： 成本(费用)降低额=预算责任成本(费用)-实际责任成本(费用) 成本(费用)降低率=成本(费用)降低额/预算责任成本(费用) 上一页 下一页 返回 (三)利润中心 1.利润中心的含义 利润中心是对利润负责的责任中心，是既要对成本费用负责，又对收入和利润负责的责任中心。这类成本费用、收入对利润中心而言，都应是可控的。这类责任中心一般是指企业内部有产品经销权提供劳务服务的部门。 在同一企业，利润中心相对处于较高层次，与成本中心相比，利润中心的权力和责任要大一些。它一般具有稳定的、独立的收入来源。因此，它不仅要考虑收入的增长，同时还要考虑成本的降低。利润中心追求的是收入的增长超过成本的增长。 上一页 下一页