21. 应收账款的管理(课件）-高二《财务管理》同步教学（北理工版）

2023-06-29

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内容正文：

应收账款的管理一、应收账款的成本 1.机会成本应收账款的机会成本是指因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入，如投资于有价证券便会有利息收入。下一页返回一、应收账款的成本 1.机会成本这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所需资金数量(即应收账款投资额)、资金成本率有关。其计算公式为：应收账款机会成本=维持赊销业务所需要的资金x资金成本率下一页返回 2.管理成本应收账款的管理成本是指对应收账款进行日常管理而耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用、应收账款账簿记录费用、收账费用等。上一页下一页返回 3.坏账成本坏账成本，是因应收账款无法收回而给企业带来的损失。这一成本一般与应收账款数量同方向变动，即应收账款越多，坏账成本也越多。基于规避坏账成本带给企业的不利影响，企业应合理提取坏账准备。其计算公式为：坏账成本=应收账款赊销额x预计坏账损失率上一页下一页返回二、信用标准的确定信用标准是客户获得企业商业信用所应具备的最低条件，通常以预期的坏账损失率表示。影响信用标准的基本因素包括：①同行业竞争对手的情况；②企业承担风险的能力；③客户的资信程度上一页下一页返回 1.设定信用等级的评价标准根据对客户信用资料的调查分析，确定评价信用优劣的数量标准，以一组具有代表性、能够说明付款能力和财务状况的若干比率(如流动比率、速动比率、应收账款平均收账大数、存货周转率、产权比率或资产负债率、赊购付款履约情况等)作为信用风险指标，根据数年内最坏年景的情况，分别找出信用好和信用差两类顾客的上述比率的平均值，以此作为比较其他顾客的信用标准。上一页下一页返回 2.利用既有或潜在客户的财务报表数据，计算各自的指标值，并与上述标准比较比较的方法是：若某客户的某项指标值等于或低于差的信用标准，则该客户的拒付风险系数(即坏账损失率)增加10个百分点；若某客户的某项指标值介于好与差的信用标准之间，则该客户的拒付风险系数(即坏账损失率)增加5个百分点；当客户的某项指标值等于或高于好的信用标准时，则视该客户的这一指标无拒付风险；最后，将客户的各项指标的拒付风险系数累加，即作为该客户发生坏账损失的总比率。上一页下一页返回 3.进行风险排队，并确定各有关客户的信用等级依据上述风险系数的分析数据，按照客户累计风险系数由小到大进行排序。然后，结合企业承受违约风险的能力及市场竟争的需要，具体划分客户的信用等级，如累计拒付风险系数在5%以内的为A级客户，在5%一10%之间的为B级客户等。对于不同信用等级的客户，分别采用不同信用政策，包括拒绝或接受客户信用订单，以及给予不同的信用优惠条件或附加某些限制条款等。上一页下一页返回三、信用条件的决策 1.信用期限 2.现金折扣和折扣期限 3.信用条件备选方案的决策原则上一页下一页返回四、收账政策收账政策亦称收账方针，是指企业针对客户违反信用条件，拖欠甚至拒付账款所采取的收账策略与措施。通常的收账步骤是：当账款被客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在纸漏；然后重新对违约客户的资信等级进行调查、评价。将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，对其所拖欠的款项可先通过信函、电讯或者派员前往等方式催收，态度可以渐加强硬，并提出警告。当这些措施无效时，可考虑通过法院解决。上一页下一页返回五、应收账款的日常管理企业应对已经发生的应收账款采取有力的措施，进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。不仅能够发挥应收账款强化竞争、扩大销货的功能，而且尽可能地降低应收账款投资的机会成本，减少坏账损失风险及管理成本，提高应收账款投资的收益率。上一页下一页返回 1.应收账款的账龄分析应收账款账龄分析就是考察研究应收账款的账龄结构。所谓应收账款的账龄结构，是指各账龄应收账款的余额占应收账款总计余额的比重。一般来讲，逾期拖欠时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账的可能性也就越高。上一页下一页返回 2.应收账款收现保证率分析应收账款收现保证率是指所确定出的有效收现账款应占全部应收账款的百分比，是两者应当保持的最低比例。其计算公式为：上一页返回谢谢 $

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