27.款项和有价证券的收付（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

款项和有价证券的收付 一、库存现金和银行存款的核算 货币资金是指企业在生产经营活动中停留在货币形态的资金，按其存放地点和用途不同，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金 ㈠库存现金的核算 库存现金是指存放于企业财会部门，由出纳人员经管的货币，包括库存的人民币和外币。 账户：库存现金——借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。 1.现金收入的核算： 主要有从银行提现、交回差旅费剩余款、备用金退回款、现金销售收入等。 [例]开出现金支票，从银行提取库存现金10000元，以备零星开支。 借：库存现金 10000 贷：银行存款 10000 [例]销售废旧物品取得库存现金收入3000元(不考虑增值税)。 借：库存现金 3000 贷：其他业务收入 3000 [例]出差人员李东报销非定额备用金，报销2000元，前借款为1500元。 借：管理费用 2000 贷：其他应收款---李东 1500 库存现金 500 如果是定额备用金，则处理如下： 借：管理费用 2000 贷：库存现金 2000 [例]收到A公司借(租)包装物押金500元 借：库存现金 500 贷：其他应付款—包装物押金(A公司)500 分析教材例子 2.现金支出的核算： [例]将库存现金6000元，存入银行： 借：银行存款 6000 贷：库存现金 6000 (编制库存现金付款凭证) [例]李四借支差旅费5000元，支付给现金。 借：其他应收款---李四 5000 贷：库存现金 5000 如果出纳开一张5000元的现金支票给李四，应如何处理？ 借：其他应收款---李四 5000 贷：银行存款 5000 [例]购入管理部门的办公用品300，用现金支付。 借：管理费用 300 贷：库存现金 300 [例]以现金20000元，支付职工工资。 借：应付职工薪酬——职工工资 20000 贷：库存现金 20000 [单选]下列各项中，不能直接通过库存现金支付的是( )。 A.职工工资、津贴 B.个人劳务报酬 C.出差人员必须随身携带的差旅费 D.支付单位购买小汽车价款8万元 D [单选]根据《现金管理暂行条例》的要求，结算起点为( )。 A.1000元以下　　B.1000元　　 C.2000元以下　　D.2000元 答案：B 解析：根据国务院颁发的《现金管理暂行规定》的规定，结算起点为1000元，超过结算起点的，应实行银行转账结算; [单选]定额备用金管理与核算上的特点是( )。 A.根据企业内部某部门或个人实际需要，一次付给库存现金 B.使用后持有关原始凭证报销，余款交回 C.使用后报销时，财会部门按照核准报销的金额付给库存现金，补足备用金定额 D.一般用于临时性差旅费报销业务 答案：C [单选]采购人员预借差旅费，以库存现金支付，应借记( ) 账户核算。 A.库存现金　　 B.管理费用　　 C.其他应收款　　D.其他应付款 答案：C [多选]采购员报销差旅费涉及的账户有( )。 A.其他应收款　　B.库存现金 C.其他应付款　　D.管理费用 答案：ABD [多选]备用金的管理方式有( )。 A.定额管理　　B.专人管理 C.预算管理　　D.非定额管理 答案：AD 1.银行存款收入的核算： [例]销售商品一批，价款为1000元，增值税为170元，款已存入银行 借：银行存款 1170 贷：主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税) 170 (二)银行存款的核算 2.银行存款支出的核算： [例]购入原材料一批，价款为1000元，增值税为170元，原材料已验收入库，款项通过银行支付。 借：原材料 1000 应交税费—应交增值税(进项税) 170 贷：银行存款 1170 二、交易性金融资产 交易性金融资产主要指企业为交易目的(近期内出售 )而持有的金融资产，包括企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。 本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。