24.资产负债表（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

资产负债表 一、资产负债表的概念和意义 (一)资产负债表的概念 资产负债表是反映企业某一特定日期(如月末、季末、年末等)财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产、负债和所有者权益项目进行适当分类、汇总、排列后编制而成的。 通过编制资产负债表，可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。表现在： 1.可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况； (二)资产负债表的意义 2.可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额； 3.可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额。 (二)资产负债表的意义 (一)资产负债表的格式 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。 我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方， 左方为资产项目--按资产的流动性大小排列； 右方为负债及所有者权益项目--一般按求偿权先后顺序排列。 (二)资产负债表的内容 二、资产负债表的格式与内容 (一)资产负债表的资料来源 资产负债表“期末数”数字会计期末(月末、季末、年末)各总账账户及所属明细账户余额填列，其数据的来源主要有： 1.根据总账期末余额直接填列。如“应收票据”、“短期借款”等 三、资产负债表的编制方法 2.根据总账账户余额计算填列。如“货币资金”是根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”合计计算填列。又如“存货”是根据“在途物资”、“原材料”、“周转材料”“库存商品”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等 三、资产负债表的编制方法 三、资产负债表的编制方法 3.根据明细科目余额计算填列。如“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等。 应收账款--预收账款 应付账款--预付账款 口诀：“收对收，付对付，资产对债务” 三、资产负债表的编制方法 4.根据总账科目余额和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”“长期债权投资”等。 5.根据总账科目余额减去其备抵项目后的净额填列。如“应收账款”减“坏账准备”，“存货”减“存货跌价准备”等。 (1)“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额合计填列。 (二)资产负债表各项目的内容及其“期末数”的填列方法如下： (2)“交易性金融资产”项目，反映企业为交易目的持有的股票、债券、基金，等投资的公允价值。按期末余额填列。 (二)资产负债表各项目的内容及其“期末数”的填列方法如下： (3)“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款也未向银行铁锨的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 本项目应根据“应收票据”账户的期末借方余额填列。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在会计报表附注中单独披露。 (4)“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”总账所属个明细账的期末借方余额合计，减去“坏账准备”总账中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”总账所属明细账户期末有贷方余额，应在本表中增设“预收账款”项目内填列。 预收账款 70000(贷) 预收账款 -丙公司 90000(贷) 预收账款 -丁公司 20000(借) 资产负债表中： 应收账款项目：(80000+20000)-5000=95000 预收账款项目：90000+30000=120000 例：应收账款、预收账款账户余额如下： 应收账款 50000(借) 应收账款 -甲公司 80000(借) 应收账款 -乙公司 30000(贷) 坏账准备：5000 (贷) 应付账款 6000(贷) 应付账款 -A公司 8000(贷) 应付账款 -B公司 2000(借) 预付账款 8000(借) 预付账款 -甲公司 9000(借) 预付账款 -乙公司 1000(贷) 资产负债表中： 应付账款项目：8000+1000=9000 预付账款项目：9000+2000=11000 例：应付账款、预付账款账户余额如下： (5)“应收股息”项目，反映企业因股权投资和债权投资应收取的现金股利和利息，企业应收其