21.财产清查的方法（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

财产清查的方法 一、货币资金的清查方法 1.现金的清查。 方法：清查库存现金采用实地盘点的方法。 ▲出纳在场：库存现金盘点时，出纳人员必须在场。 ▲白条抵库：在清查过程中不能用不具法律效力的借条、收据充抵库存现金（即不允许“白条抵充库存”）。 ▲超库存现金限额。 ▲共同签章：盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。 ▲原始凭证：“库存现金盘点报告表”兼有“盘存单”和“实存账存对比表”的作用，是反映库存现金实有数和调整账簿记录的原始凭证。 2.银行存款的清查。是指企业银行存款日记账的账面余额与其开户银行转来的对账单的余额进行的核对。双方余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。 所谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。 ⑴企业已收款入账，银行尚未收款入账。 如企业已将销售产品收到的支票送存银行，对账前银行尚未入账的款项： ⑵企业已付款入账，银行尚未付款入账。 如企业开出支票购货，根据支票存根已登记银行存款的减少，而银行尚未接到支票，未登记银行存款减少； ⑶银行已收款入账，企业尚未收款入账。 如银行收到外单位采用托收承付结算方式购货所付的款项，已登记入账，企业未收到银行通知而未入账的款项； ⑷银行已付款入账，企业尚未付款入账。 如银行代企业支付的购料款，已登记企业银行存款的减少，而企业因未收到凭证尚未记账的款项。 具体有以下四种情况： 对上述未达账项应通过编制“银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 注意： 1.“银行存款余额调节表”调节后，双方余额如果相等，一般说明记账没有错误；如果不相等，则一方或双方记账肯定有错。 2.“银行存款余额调节表”不是原始凭证，不能作为调账的依据。 [例]某企业2005年8月31日银行存款日记账的余额为：70 500元，银行转来对账单的余额为： 127 500元。经逐笔核对，发现以下未达账项： ①企业送存转账支票60 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 ②企业开出转账支票45 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 ③企业委托银行代收某公司购货款75 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。 ④银行代企业支付电话费3 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。 根据上述资料编制“银行存款余额调节表” 银行存款余额调节表 项 目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款 70 500 75 000 3 000 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 127 500 60 000 45 000 调节后的存款余额 142500 调节后的存款余额 142500 月末，某企业银行存款日记账余额为658 240元，银行对账单余额为681 530元。经与银行对账，有以下未达账项： 1.销售产品一批，货款25000元，收到转账支票一张已送存银行，银行未登记入账。 2.本月水电费1560元，银行已划出，企业尚未记账； 3.C公司偿付前欠货款33850元，银行已记入企业账户，企业尚未记账。 4.以转账支票支付前欠A公司材料采购款15000元，银行未登记入账。 试据此编制企业银行存款余额调节表。并加以分析说明。(试编一下，发现什么？)   [例]华天公司2011年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下： (1)华天公司银行存款日记账的记录 日 期 摘    要  金 额 12月29日 因销售商品收到98＃转账支票一张 15,000.00 12月29日 开出78＃现金支票一张  1,000.00 12月30日 收到A公司交来的355＃转账支票一张 3,800.00 12月30日 开出105＃转账支票以支付货款 17,100.00 12月31日 开出106＃转账支票支付明年报刊订阅费 500.00 月末余额 147,800.00 (2)银行对账单的记录(假定银行记录无误) 日 期 摘    要 金 额 12月29日 支付78＃现金支票 1,000.00 12月30日 收到98＃转账支票 15,000.00 12月30日 收到托收的货款 25,000.00 12月30日 支付105＃转账支票 11,700.00 12月31日 结转银行结算手续费 100.00 月末余额 174,800.00 要求：代华天公司完成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表 编制单位：华天公司