19.不同种类账务处理程序的内容（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

账务处理程序的内容、意义和种类 一、账务处理程序的内容： 凭证组织、账簿组织、记账程序 二、账务处理程序的意义(了解) 账务处理程序也称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。科学合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。 常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序和科目汇总表账务处理程序。 不同的账务处理程序的主要区别在于：总分类账的登记依据和方法不同 三、账务处理程序的种类 不同种类账务处理程序的内容 一、记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。它是基本的账务处理程序。 1.凭证组织与账簿组织。 ▲凭证组织:可采用收款凭证、付款凭证、转账凭证，也可采用通用记账凭证； ▲账簿组织:包括设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。 2.记账程序是： (1)根据原始凭证编制汇总原始凭证； (2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证; (3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； (4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； (5)根据记账凭证逐笔登记总分类账； (6)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； (7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 3.记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围： 优点： ①记账凭证账务处理程序简单明了，易于理解； ②总分类账可以较详细地反映经济业务的发生 情况。 缺点：登记总分类账的工作量较大。 适用范围：该账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少的单位。 [单选]根据记账凭证逐笔登记总账，这种账务处理程序是( )。 A.记账凭证账务处理程序 B.科目汇总表账务处理程序 C.日记总账账务处理程序 D.汇总记账凭证账务处理程序 答案:A [单选]在记账凭证账务处理程序下，登记总账的依据是( )。 A.明细表 B.科目汇总表 C.记账凭证 D.原始凭证 答案:C [判断]在记账凭证账务处理程序下，需要设置现金日记账，根据需要可选择三栏式、多栏式和数量金额式。( ) 答案:错 [单选]记账凭证账务处理程序适用于( )的单位。 A.规模较小，业务量较少 B.规模较小，业务量较多 C.规模较大，业务量较少 D.规模较大，业务量较多 答案:A 二、汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 凭证组织: 只能采用收款凭证、付款凭证、转账凭证格式，不能采用通用格式的记账凭证。收付转凭证均不能采用多借多贷形式，收款凭证只能采用一借一贷或一借多贷格式，付款凭证和转账凭证只能采用一借一贷或一贷多借形式。 账簿组织:同上 1.凭证组织与账簿组织 2.汇总记账凭证 ⑴汇总收款凭证，指按库存现金和银行存款科目的借方设置的凭证，对库存现金或银行存款收款凭证中各贷方科目的发生数定期(如5天，10天)汇总，并用来作为总分类账登记依据的一种汇总记账凭证。 ⑵汇总付款凭证，指按库存现金和银行存款科目的贷方设置的凭证，对库存现金或银行存款付款凭证中各借方科目的发生数定期(如5天，10天)汇总，并用来作为总分类账登记依据的一种汇总记账凭证。 ⑶汇总转账凭证，指按转账凭证中每一贷方科目设置凭证，对转账凭证中与之对应的各借方科目的发生数定期(如5天，10天)汇总，并用来作为总分类账登记依据的一种汇总记账凭证。 3.记账程序 (1)根据原始凭证编制汇总原始凭证； (2)根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证; (3)根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账； (4)根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账； (5)根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； (6)根据各种汇总记账凭证登记总分类账； (7)期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符； (8)期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 4.汇总记账凭证账务处理程序的优缺点与适用 范围。 ⑴优点： ①汇总记账凭证账务处理程序减轻了登记总分 类账的工作量； ②便于了解账户之间的对应关系。 ⑵缺点： ①按每一贷