18.对账、错账更正与结账（课件）-高二《会计基础》同步教学（北理工版）

对账、错账更正与结账 一、对账 (一)账证核对:账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。 (二)账账核对 :账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。 包括： (1)总分类账簿有关账户的余额核对； (2)总分类账簿与所属明细分类账簿核对； (3)总分类账簿与序时账簿核对； (4)明细分类账簿之间的核对。 (三)账实核对 账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。包括： (1)现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符； (2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符； (3)各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符； (4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符。 [单选]对账时，账账核对不包括( )。 A.总账各账户的余额核对 B.总账与明细账之间的核对 C.总账与备查账之间的核对 D.总账与日记账的核对 [答案]C [解析]账账核对的内容主要包括四方面：(1)总账有关账户的余额核对；(2)总账与所属明细账的核对；(3)总账与日记账的核对；(4)明细账之间的核对。 [多选]对账的主要内容包括( )。 A.账证核对、账账核对 B.表实核对、表表核对 C.证表核对、账表核对 D.证实核对、账实核对 E.账实核对、账表核对　　 AE [多选]账实相符主要包括( ) A.现金日记账账面余额与现金实际库存数核对相符 B.银行存款日记账账面余额与银行对账单核对相符 C.各种应收应付款项明细账账面余额与财产物资的实存数额核对相符 D.各种财产物资明细账账面余额与财产物资的实存数额核对相符 ABD 账簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写，必须按下列方法更正。三种更正法的前提： 1.划线更正法——记账凭证没有错误； 2.红字更正法 (1)记账凭证错误——应借应贷科目错误； (2)记账凭证错误——所记金额大于应记金额。 3.补充登记法——记账凭证错误，所记金额小于应记金额。 二、错账的更正方法 P184 (一)划线更正法 在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，采用划线更正法。更正时，可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。 (二)红字更正法 记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，或者会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。 适用前提： 1.记账凭证错误——应借应贷科目错误； 更正方法是： 记账凭证会计科目错误时，用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记账凭证，以示注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账。 5 000 5 000 板书演示下例(用T型账户演示) [例]某企业生产车间领用一批材料用于生产商品，计5 000元，填制记账凭证时，误写应借科目为“管理费”，并已登记入账。原错误分录是： (1)借：管理费用　　5 000 贷：原材料　　 5 000 发现这种错误时，应先用红字填制一张记账凭证，其分录如下： (2)借：管理费用　　　　 贷：原材料　　　　 用以冲销原错误分录，带框数字表示红字金额。同时，再用蓝字填制一张正确记账凭证，其分录如下： (3)借：生产成本　　5 000 贷：原材料 　　 5 000 20 000 20 000 2.记账凭证错误——所记金额大于应记金额。 记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额时，按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。 [例]某企业从银行提取现金30000元，备发工资。误作下列记账凭证，并已登记入账。 借：库存现金　　50000 贷：银行存款　　50000 发现错误后，应将多记的金额用红字作与上述科目相同会计分录。会计分录如下： 借：库存现金　 贷：银行存款 (三)补充登记法 记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时(记账凭证错误)，采用补充登记法。更正方法是：按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。 [例]向银行取得短期借款20 000元存入银行，编制记账凭证时，将金额写为2 000元，并登记入账。其错误分录为： (1)借：银行存款　　　　2 000 贷：短期借款　　　　2 000 为了更正有关账户中少记的18 000元的错误